L'imposition d'après la dépense
7. Indexations des conventions d'imposition d'après la dépense
Impôt cantonal et communal (ICC) / Impôt fédéral direct (IFD)
| Périodes fiscales | Indices – ICC | Montants minimums légaux – ICC (CHF) (hors majoration 10%) |
Montants minimums légaux – ICC (CHF) (avec majoration 10%) |
Indices – IFD | Montants minimums légaux – IFD (CHF) |
|---|---|---|---|---|---|
| 2025 | 109.7 | 425'194 | 467'713 | 170.3 | 434'700 |
|
2024 |
108.7 |
421'318 |
463'450 |
168.1 |
|
|
2023 |
106.2 |
411'627 |
452'790 |
165.2 |
421'700 2 |
|
2022 |
104.1 |
404'651 |
445'116 |
159.8 |
400'000 3 |
|
2021 |
104.4 |
404'651 1 |
445'116 |
158.9 |
400'000 |
|
2020 |
105.0 |
400'000 |
440'000 |
160.9 |
400'000 |
|
2019 |
104.2 |
400'000 |
440'000 |
160.0 |
400'000 |
|
2018 |
103.0 |
400'000 |
440'000 |
158.1 |
400'000 |
|
2017 |
102.7 |
400'000 |
440'000 |
157.8 |
400'000 |
|
2016 |
103.2 |
400'000 |
440'000 |
156.7 |
400'000 |
1 L'indice de référence à prendre pour l'indexation de l'ICC 2021 correspond à la période fiscale 2016.
2 L'indice de référence à prendre pour l'indexation de l'IFD 2023 correspond à la période fiscale 2016.
Par souci de cohérence et de continuité de notre pratique, nous avons appliqué l'indexation genevoise du coût de la vie, tant pour l'ICC que pour l'IFD, depuis de nombreuses années.
Le 1er janvier 2023, le montant légal minimum de l'imposition d'après la dépense pour l'IFD a subi une indexation et ce dernier est passé à 421'700 francs. À noter que les taxations pour la période fiscale 2022, encore en cours de traitement auprès de notre administration, se verront appliquer l'adaptation y relative considérant que les indexations négatives ne sont pas admises au niveau de l'impôt fédéral direct depuis le 1er janvier 2011 3.
Les indexations pour le minimum légal de l'imposition d'après la dépense, tant à l'ICC qu'à l'IFD, s'effectueront dorénavant de manière séparée et annuelle.
Le département fédéral des finances (DFF) adapte chaque année l'ordonnance du 1er janvier 2023 sur la compensation des effets de la progression à froid pour les personnes physiques en matière d'impôt fédéral direct et publie les barèmes et déductions:
- Frais professionnels forfaitaires et revenus en nature 2025
- Frais professionnels forfaitaires et revenus en nature 2024
- Frais professionnels forfaitaires et revenus en nature 2023
Exemple – Ressortissants de pays UE/AELE
Convention établie en 2020 pour les périodes fiscales 2021 à 2025 pour un montant de 440'000 francs, inclus la majoration pour tenir compte de la fortune de 10%, pour l'ICC et d'un montant de 400'000 francs pour l'IFD.
2021
ICC: 445'116 francs (400'000 francs / 103.2 x 104.4)
IFD: 400'000 francs
2022 3
ICC: 445'116 francs (445'116 francs / 104.4 x 104.1 = 443'837 francs*)
IFD: 402'266 francs (400'000 francs / 158.9 x 159.8)
* L'indexation négative ne peut pas être appliquée car les résultats sont en dessous des minimums légaux.
2023
ICC: 452'790 francs (445'116 francs / 104.4 x 106.2)
IFD: 421'700 francs (402'266 francs / 159.8 x 165.2)
2024
ICC: 463'450 francs (452'790 francs / 106.2 x 108.7)
IFD: 429'100 francs (415'859 francs / 165.2 x 168.1)
2025
ICC: 467'713 francs (463'450 francs / 108.7 x 109.7)
IFD: 434'700 francs (423'159 francs / 168.1 x 170.3)
Exemple 2 – Ressortissants de pays tiers
Convention établie en 2020 pour les périodes fiscales 2021 à 2025 pour un montant de 825'000 francs, inclus la majoration pour tenir compte de la fortune de 10%, pour l'ICC et d'un montant de 750'000 francs pour l'IFD.
2021
ICC: 825'000 francs (minimum pour l'intérêt fiscal majeur)
IFD: 750'000 francs (minimum pour l'intérêt fiscal majeur)
2022 3
ICC: 825'000 francs (825'000 francs / 104.4 x 104.1 = 822'629 francs*)
IFD: 754'000 francs ** (750'000 francs / 158.9 x 159.8)
* L'indexation négative ne peut pas être appliquée car les résultats sont en dessous des montants minimums.
** Conformément à l'article 39, alinéa 1 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD, les assiettes doivent être arrondies aux 100 francs supérieurs ou inférieurs.
2023
ICC: 841'643 francs (825'000 francs / 104.1 x 106.2)
IFD: 779'700 francs (779'736 francs / 159.8 x 165.2)
2024
ICC: 861'456 francs (841'643 francs / 106.2 x 108.7)
IFD: 793'400 francs (775'736 francs / 165.2 x 168.1)
2025
ICC: 869'381 francs (861'456 francs / 108.7 x 109.7)
IFD: 803'800 francs (793'423 francs / 168.1 x 170.3)
3 Dès le 1er janvier 2011, conformément à l'article 39, alinéa 2 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD), les adaptations sont exclues si les renchérissements sont négatifs.
Dès le 1er janvier 2024, conformément à l'article 67, alinéa 4 de la loi sur l'imposition des personnes physiques (LIPP), les adaptations sont exclues si les renchérissements sont négatifs.