WEBVTT 00:00:00.000 --> 00:00:00.140 ... 00:00:00.140 --> 00:00:08.640 È stato un venerdì di sole e vi ringrazio per essere venuti così numerosi alla CCIG. 00:00:08.640 --> 00:00:12.900 Vedo che ci sono ancora discussioni qua e là, e avrete tempo di discuterne più tardi. 00:00:12.900 --> 00:00:14.420 Grazie mille per esservi sistemati. 00:00:14.420 --> 00:00:18.880 È un piacere darvi il benvenuto alla CCIG, la camera di commercio che conoscete bene. 00:00:18.880 --> 00:00:22.820 Per chi non lo sapesse ancora, perché ha vissuto in una caverna negli ultimi mesi, 00:00:22.820 --> 00:00:28.720 La CCIG è una camera molto dinamica, giovane e che sta celebrando il suo 660° anniversario. 00:00:29.320 --> 00:00:32.500 Abbiamo un team di 30 persone al vostro servizio. 00:00:32.500 --> 00:00:37.260 Siamo lieti di collaborare con lo Stato di Ginevra e con altre istituzioni ginevrine. 00:00:37.260 --> 00:00:42.980 promuovere l'imprenditorialità, il mondo degli affari e l'innovazione. 00:00:42.980 --> 00:00:49.080 In due parole, molto rapidamente, la CCIG ha davvero tre pilastri su cui poggia. 00:00:49.080 --> 00:00:52.420 Il primo è che siamo una lobby politica. 00:00:52.420 --> 00:00:58.280 Per questo sosteniamo, finanziamo e cofinanziamo campagne politiche, spesso insieme ad altre associazioni, 00:00:59.120 --> 00:01:07.706 portare la voce dell'economia nell'arena politica e aiutarvi nel vostro lavoro quotidiano, nella vostra gestione 00:01:07.630 --> 00:01:13.504 aziendale, ad accogliere, sostenere e sviluppare condizioni quadro favorevoli. 00:01:13.580 --> 00:01:23.062 È un pilastro molto importante. Il secondo pilastro è una piattaforma. Siamo un club di imprenditori, una piattaforma 00:01:23.062 --> 00:01:28.119 su cui agiamo con un certo numero di eventi, forse 120 all'anno. 00:01:28.600 --> 00:01:33.840 Eventi che spaziano dai più piccoli ai più grandi, tra cui il Grand Prix de l'économie, un evento chiave dell'autunno. 00:01:33.840 --> 00:01:41.840 Stiamo inoltre unendo le forze con lo Stato per promuovere l'economia ginevrina, l'innovazione, l'influenza internazionale e l'industria. 00:01:41.840 --> 00:01:45.060 Si tratta quindi di un incontro molto importante anche per voi. 00:01:45.060 --> 00:01:50.420 E poi c'è l'aspetto del commercio internazionale, che è ciò che distingue la Camera dalle altre istituzioni. 00:01:50.420 --> 00:01:57.080 E organizziamo eventi altamente mirati a un particolare settore, paese, gruppo di paesi o continente. 00:01:57.580 --> 00:02:00.880 Organizziamo e ospitiamo anche delegazioni all'estero. 00:02:00.880 --> 00:02:02.740 Si tratta quindi di delegazioni economiche. 00:02:02.740 --> 00:02:05.100 Questo è un altro importante pilastro della Camera. 00:02:05.100 --> 00:02:06.600 Ecco quindi che si è arrivati a questo punto. 00:02:06.600 --> 00:02:07.660 Saremo lieti di aiutarvi. 00:02:07.660 --> 00:02:11.560 In ogni caso, vi aspetta un workshop molto gratificante. 00:02:11.560 --> 00:02:15.420 Siamo lieti di lavorare al fianco del governo da decenni. 00:02:15.420 --> 00:02:17.140 Ça continua. 00:02:17.140 --> 00:02:23.080 Vorrei quindi cogliere l'occasione per passare la parola a Kustrim, che ci spiegherà un po' i dettagli di questa giornata. 00:02:23.080 --> 00:02:25.060 Benvenuti a tutti e buona giornata. 00:02:27.580 --> 00:02:35.828 Grazie, Elsa. A nome dell'Ufficio cantonale per l'economia e l'innovazione, vorrei unirmi a Elsa nel darvi il 00:02:35.753 --> 00:02:39.765 benvenuto a questa colazione per le PMI e le start-up. 00:02:39.840 --> 00:02:48.840 Siamo tornati in questo formato qui, in questa bella Casa dell'Economia. Credo sia anche un buon momento per celebrare il nostro 160° anniversario. 00:02:49.680 --> 00:02:57.340 È vero che siamo felici di questa collaborazione, non solo nel contesto di queste conferenze, ma più in generale con la Camera di Commercio, 00:02:57.340 --> 00:03:05.120 che ci permette anche, accanto ad esso e con le nostre risorse, di creare strumenti per le vostre aziende, 00:03:05.120 --> 00:03:11.380 le giuste condizioni quadro affinché le imprese e gli imprenditori possano davvero svilupparsi a Ginevra, 00:03:11.380 --> 00:03:16.520 naturalmente per la prosperità e la sostenibilità del nostro Cantone. 00:03:17.220 --> 00:03:24.310 Il tema di oggi, piuttosto tecnico, è l'imposta sul valore aggiunto che, come forse sapete, è una delle 00:03:24.310 --> 00:03:27.587 principali fonti di entrate della Confederazione. 00:03:27.520 --> 00:03:30.800 Quindi, da un punto di vista amministrativo, questo è un argomento che viene preso molto sul serio. 00:03:30.800 --> 00:03:36.846 Ma vedremo che è necessario prenderla molto sul serio anche da parte vostra, perché a prima vista l'imposta sul 00:03:36.846 --> 00:03:39.073 valore aggiunto sembra piuttosto semplice, 00:03:39.420 --> 00:03:47.900 ma si basano comunque su un sistema piuttosto complesso che subisce un discreto numero di revisioni e adattamenti. 00:03:47.900 --> 00:03:50.860 Penso che anche queste siano cose positive, 00:03:50.860 --> 00:03:57.080 perché questi adattamenti comportano inevitabilmente molto lavoro in più per l'azienda, 00:03:57.080 --> 00:04:04.860 stanno anche cogliendo alcune tendenze economiche e diversi modi di consumare. 00:04:05.820 --> 00:04:13.500 Dal punto di vista delle condizioni quadro e della competitività della piazza economica svizzera, è vero che anche l'IVA ha un ruolo essenziale. 00:04:13.500 --> 00:04:20.204 È vero che questa complessità può diventare ancora più grande quando ci si avventura in transazioni 00:04:20.204 --> 00:04:23.814 internazionali, sia di importazione che di esportazione. 00:04:23.620 --> 00:04:34.740 Lo vedremo anche oggi. Ma ora, per voi come azienda, è vero che anche l'IVA gioca un ruolo importante perché siete voi a raccoglierla. 00:04:35.040 --> 00:04:39.560 Una buona gestione è quindi essenziale per evitare spiacevoli sorprese finanziarie. 00:04:39.560 --> 00:04:45.545 Questo è l'obiettivo della conferenza di questa mattina: fornirvi gli strumenti e le informazioni importanti di 00:04:45.545 --> 00:04:48.140 cui avete bisogno nel contesto mutevole dell'IVA. 00:04:48.140 --> 00:04:53.720 in modo da essere più preparati a gestire l'IVA in modo corretto e ottimale. 00:04:53.720 --> 00:05:01.440 Vorrei quindi ringraziare gli oratori di oggi per i loro contributi e per aver condiviso la loro esperienza. 00:05:01.800 --> 00:05:08.361 Ovviamente si tratta di un lavoro di preparazione molto impegnativo e, al termine, è prevista una sessione di domande e 00:05:08.361 --> 00:05:11.560 risposte per approfondire alcuni punti della presentazione. 00:05:11.560 --> 00:05:20.840 Vorrei anche ringraziare i partner storici delle colazioni per le PMI e le start-up. I loro nomi appaiono sullo schermo. 00:05:20.840 --> 00:05:31.380 E Frédéric Thomasset, che modererà la sessione di domande e risposte e introdurrà i relatori della mattinata. 00:05:31.800 --> 00:05:38.311 Spero che la conferenza sia stata di vostro gradimento. Vi aspettiamo alla prossima colazione, che questa volta si terrà presso 00:05:38.311 --> 00:05:44.873 l'Affaire Genève. L'appuntamento è per il 27 giugno e il tema sarà quello delle pensioni nelle PMI. Spero che la conferenza sia 00:05:44.873 --> 00:05:48.002 stata di vostro gradimento e passo ora la parola a Frédéric. 00:05:48.920 --> 00:05:56.980 Grazie mille. Mi dispiace, ma ho chiesto il leggio. È un po' come un comizio elettorale, ma rafforza la sua statura. 00:05:56.980 --> 00:06:03.860 Buongiorno a tutti e anch'io vorrei darvi il benvenuto a questa colazione per le PMI e le start-up. 00:06:03.860 --> 00:06:10.400 Frédéric Thomasset, sono caporedattore della rivista Bilan. La prossima volta faremo le cose per bene. 00:06:10.400 --> 00:06:15.420 È uno scherzo. Da qui il leggio, ci serviva per la statura. 00:06:16.740 --> 00:06:21.476 Quindi, per la rivista, volevo solo chiarire che essere al centro delle preoccupazioni e delle vite degli 00:06:21.476 --> 00:06:23.620 imprenditori è estremamente importante per noi. 00:06:23.620 --> 00:06:28.475 È di questo che ci piace parlare, è questo che cerchiamo di raccontare. Infatti, alla fine di questo mese, pubblicheremo 00:06:28.475 --> 00:06:31.080 il nostro numero annuale sui giovani imprenditori sotto i 40 anni. 00:06:31.040 --> 00:06:37.220 Se non avete un gusto nella stanza, potrebbe non essere troppo tardi per candidarsi. Siamo interessati a tutti gli imprenditori. 00:06:37.220 --> 00:06:43.984 Ma la cosa importante per noi è essere al centro di queste preoccupazioni, e naturalmente essere qui con voi oggi ci 00:06:43.984 --> 00:06:46.220 permette di riaffermare questo impegno. 00:06:46.740 --> 00:06:54.100 Volevo anche dirvi che oggi, come già detto, esamineremo le questioni relative all'IVA e le implicazioni per le imprese. 00:06:54.100 --> 00:07:03.520 attraverso tre esperti specializzati in questi temi, con l'idea che alla fine della giornata ne uscirete meglio armati, almeno lo spero. 00:07:03.520 --> 00:07:08.280 Oggi svilupperemo questo tema attraverso tre presentazioni. 00:07:08.280 --> 00:07:16.280 Naomi Savioz, Tax Manager di Deloitte, spiegherà come gestire l'IVA sull'import-export. 00:07:16.740 --> 00:07:23.063 Seguirà una presentazione sulle sfide pratiche della deduzione fiscale anticipata da parte di Olivier Comment, 00:07:23.063 --> 00:07:25.660 direttore dei servizi fiscali e legali di PwC. 00:07:25.660 --> 00:07:34.960 Infine, Claire Hubacher, Direttore IVA di BDO, parla del metodo del debito fiscale netto e del nuovo metodo forfettario. 00:07:34.960 --> 00:07:44.940 Vorrei invitare Naomi Savioz a unirsi a me. Con lei esamineremo le basi dell'IVA. 00:07:46.260 --> 00:07:51.840 La signora Savioz si è laureata in legge all'Università di Ginevra. 00:07:51.840 --> 00:07:56.540 Ha anche creato una società, una start-up specializzata in energia solare sostenibile. 00:07:56.540 --> 00:08:00.980 Quindi include anche, immagino, i vostri problemi e le vostre considerazioni. 00:08:00.980 --> 00:08:02.060 Il pavimento è vostro. 00:08:02.060 --> 00:08:09.820 Oh, scusate, solo una precisazione. 00:08:09.820 --> 00:08:14.260 Dimenticavo, alla fine ci sarà una sessione di domande e risposte. 00:08:14.260 --> 00:08:22.660 Mi dispiace, le mie scuse no voilà così tanto per me così attraverso 00:08:22.660 --> 00:08:25.660 lo strumento slido è già in grado di scansionare come si deve pensare al vostro 00:08:25.660 --> 00:08:28.300 non è necessario aspettare la fine della sessione per porre domande. 00:08:28.300 --> 00:08:31.780 e poi modererò queste domande alla fine e torneremo su di esse. 00:08:31.780 --> 00:08:35.920 quindi non esitate ad avviare subito il processo - grazie per il ritardo. 00:08:35.920 --> 00:08:48.980 Grazie mille a Frédéric per l'introduzione, mi chiamo Naomi Savioz e lavoro presso 00:08:48.980 --> 00:08:55.280 Deloitte e oggi vi parlerò dell'IVA internazionale. 00:08:55.280 --> 00:09:03.760 concentrandosi su come gestire l'IVA all'importazione e all'esportazione prima di presentarvi 00:09:03.760 --> 00:09:07.720 Oggi, prima di entrare nel vivo della questione, dirò qualche parola. 00:09:07.720 --> 00:09:18.400 informazioni generali sull'iva in svizzera: i concetti di base l'iva è un'imposta che è 00:09:18.400 --> 00:09:24.460 dedotta dall'attività o dai suoi proventi, quindi si tratta di un'imposta transazionale piuttosto che di un'imposta sul reddito. 00:09:24.460 --> 00:09:32.140 Come l'imposta sul reddito o l'imposta sulle società, l'Iva è un'imposta indiretta, in quanto di fatto 00:09:32.140 --> 00:09:39.100 In realtà, si tratta di un costo per i consumatori, che però non pagheranno l'IVA direttamente alle autorità. 00:09:39.100 --> 00:09:46.500 Sono gli altri operatori economici come voi, cioè le aziende, a raccogliere l'IVA e a versarla alle autorità. 00:09:46.500 --> 00:09:49.660 È un'imposta neutra. 00:09:49.660 --> 00:09:54.280 Ciò significa che per voi, le aziende che riscuoteranno l'IVA, in linea di principio non si tratta di un costo. 00:09:54.280 --> 00:09:56.460 In realtà è solo un costo per il consumatore. 00:09:57.160 --> 00:10:02.680 In particolare, potrete detrarre l'IVA pagata sui vostri acquisti. 00:10:02.680 --> 00:10:06.300 Infine, l'IVA è un'imposta federale. 00:10:06.300 --> 00:10:09.940 È pertanto disciplinata dalla legge federale sull'IVA. 00:10:09.940 --> 00:10:18.600 L'Ordinanza federale sull'IVA è integrata da linee guida pubblicate dall'Amministrazione federale delle contribuzioni, 00:10:18.600 --> 00:10:23.740 che è di fatto l'autorità competente per l'IVA. 00:10:26.400 --> 00:10:36.182 Quindi, per riassumere un po' l'IVA, cosa è soggetto all'IVA? Tutti i servizi forniti a titolo oneroso sul territorio 00:10:36.182 --> 00:10:42.100 svizzero per i quali la legge non prevede alcuna esclusione o esenzione. 00:10:45.640 --> 00:10:55.563 Vorrei anche parlare del territorio svizzero. Come ho detto, i servizi sono forniti sul territorio svizzero, che è il territorio della 00:10:54.577 --> 00:11:03.054 Confederazione, ma comprende anche tutte le enclavi straniere ai sensi della legge sulle dogane, in particolare il Principato del 00:11:04.040 --> 00:11:20.420 Questa è l'enclave principale a cui stiamo pensando. E ancora due parole sulle domande che ci poniamo in materia di IVA quando forniamo servizi. 00:11:20.420 --> 00:11:28.091 Vogliamo stabilire se il servizio debba essere soggetto all'IVA svizzera. Il ragionamento consiste nel seguire le 00:11:28.025 --> 00:11:31.094 cinque domande che ho posto nella diapositiva. 00:11:32.600 --> 00:11:38.220 Li illustrerò brevemente, in modo da sapere con maggiore precisione di cosa stiamo parlando. 00:11:38.220 --> 00:11:42.400 Quindi, in primo luogo, il servizio deve essere fornito da un soggetto passivo. 00:11:42.400 --> 00:11:49.640 In altre parole, una persona che gestisce un'attività in Svizzera con l'obiettivo di ottenere un profitto a lungo termine. 00:11:49.640 --> 00:11:52.760 Si tratta quindi di un'attività permanente. 00:11:52.760 --> 00:12:02.120 Ad esempio, un privato che vende la propria auto non può essere considerato un'azienda. 00:12:02.440 --> 00:12:06.440 Quindi questi soggetti non applicheranno l'IVA sui loro servizi. 00:12:06.440 --> 00:12:10.800 Un'azienda che vende beni per ottenere un profitto, sì. 00:12:10.800 --> 00:12:23.560 La seconda domanda è: esiste un'offerta di beni o servizi? 00:12:23.560 --> 00:12:26.680 In altre parole, c'è uno scambio di servizi? 00:12:26.680 --> 00:12:30.900 Affinché un servizio sia imponibile, deve esserci uno scambio di servizi. 00:12:32.200 --> 00:12:36.960 Il corrispettivo è importante anche perché costituirà la base per il calcolo dell'IVA. 00:12:36.960 --> 00:12:40.720 L'IVA è una percentuale applicata al corrispettivo. 00:12:40.720 --> 00:12:48.920 In secondo luogo, come ho detto, l'IVA si applica solo ai servizi forniti sul territorio svizzero. 00:12:48.920 --> 00:12:55.900 Affinché si applichi l'IVA svizzera, occorre comunque stabilire che il servizio si svolga effettivamente in Svizzera e non all'estero. 00:12:55.900 --> 00:13:05.780 Esistono regole diverse per localizzare la fornitura di beni e servizi, a seconda che si tratti di beni o servizi. 00:13:05.780 --> 00:13:15.720 Approfondirò in seguito il tema della fornitura di beni, ma esistono anche regole diverse che si applicano alla fornitura di servizi. 00:13:21.700 --> 00:13:30.520 Poi, una volta accertato che il servizio si svolge effettivamente in Svizzera, cercheremo nella legge se ci sono esclusioni o esenzioni applicabili. 00:13:30.520 --> 00:13:41.580 La legge prevede che alcuni servizi siano esclusi dall'IVA per la loro stessa natura, ad esempio le cure mediche o i servizi assicurativi. 00:13:41.580 --> 00:13:45.420 La legge contiene un elenco esaustivo di prestazioni escluse. 00:13:45.420 --> 00:13:49.640 Ciò significa che l'IVA svizzera non verrà applicata. 00:13:51.060 --> 00:13:58.872 Alcuni servizi sono inoltre esenti in determinate circostanze. Alcuni servizi, ad esempio, sono forniti sul 00:13:58.872 --> 00:14:02.200 territorio svizzero in conformità alle norme, 00:14:02.200 --> 00:14:12.660 ma che vengono consumati all'estero. L'esportazione è un caso tipico di esenzione. Tornerò su questo punto un po' più avanti nella presentazione. 00:14:12.660 --> 00:14:17.860 In questi casi, non addebiterete l'IVA svizzera sul vostro servizio. 00:14:18.920 --> 00:14:26.791 Infine, chi è il debitore dell'IVA? In linea di principio, come abbiamo visto, è il fornitore, ma la legge prevede anche casi in 00:14:26.791 --> 00:14:32.740 cui, di fatto, è il destinatario del servizio a dover riscuotere e pagare l'IVA allo stesso tempo. 00:14:32.620 --> 00:14:42.957 Si chiama tassa di acquisizione. Forse ne avete già sentito parlare. Ciò significa che il destinatario del servizio 00:14:42.957 --> 00:14:48.476 dovrà pagare l'IVA in proprio attraverso la dichiarazione IVA. 00:14:48.920 --> 00:14:54.900 E poi c'è l'imposta sulle importazioni, di cui parlerò più avanti in modo più dettagliato. 00:14:54.900 --> 00:15:01.900 Anche in questo caso si tratta di IVA, ma viene detratta al momento dell'importazione in Svizzera. 00:15:01.900 --> 00:15:10.460 Infine, concludo la mia piccola introduzione ricordandovi le aliquote IVA. 00:15:10.460 --> 00:15:12.540 In Svizzera sono quindi applicabili tre aliquote. 00:15:13.200 --> 00:15:21.300 l'aliquota standard, che attualmente è dell'8,1%, e l'aliquota ridotta del 2,6% che si applica a determinati beni, 00:15:21.300 --> 00:15:23.720 compresi gli alimenti e alcuni farmaci. 00:15:23.720 --> 00:15:27.120 Anche in questo caso, la legge contiene un elenco. 00:15:27.120 --> 00:15:36.240 E l'aliquota speciale del 3,8% sui servizi di alloggio. 00:15:36.240 --> 00:15:42.920 Vorrei anche sottolineare che l'anno prossimo le aliquote IVA potrebbero aumentare. 00:15:43.200 --> 00:15:47.420 a partire dal 2026, per finanziare la tredicesima pensione AVS. 00:15:47.420 --> 00:15:54.180 Questo non è ancora certo, poiché l'aumento deve essere sottoposto a referendum popolare. 00:15:54.180 --> 00:15:59.220 che non ha ancora avuto luogo, ma che terremo d'occhio l'anno prossimo. 00:15:59.220 --> 00:16:05.560 Entriamo ora nel vivo delle forniture transfrontaliere di beni. 00:16:05.560 --> 00:16:09.620 Forse dovremmo iniziare a definire i termini. 00:16:10.460 --> 00:16:19.180 Come ho già detto, ai fini delle norme sulla localizzazione è molto importante sapere se si tratta di una fornitura di beni o di una fornitura di servizi. 00:16:19.180 --> 00:16:23.060 I beni sono definiti nella legge, all'articolo 3 della LTVA. 00:16:23.060 --> 00:16:32.860 Si tratta di beni mobili o immobili, ma anche di cose non tangibili, 00:16:32.860 --> 00:16:38.860 come l'elettricità, il gas, il calore, il freddo e così via. Si tratta di beni. 00:16:40.460 --> 00:16:42.900 Che cos'è una consegna di merci? 00:16:42.900 --> 00:16:44.860 È anche molto importante definire questo aspetto. 00:16:44.860 --> 00:16:49.000 Sono tre le attività che si qualificano come cessioni di beni. 00:16:49.000 --> 00:16:54.400 In primo luogo, la concessione a una persona del potere di disporre economicamente di un bene a proprio nome. 00:16:54.400 --> 00:16:58.480 È molto tecnico. In sostanza, si tratta di vendite e trasferimenti di proprietà. 00:16:58.480 --> 00:17:01.560 Questo è il caso più ovvio. 00:17:01.560 --> 00:17:05.660 Questa operazione è nota anche come consegna della merce. 00:17:06.760 --> 00:17:12.020 Quando si consegna al destinatario un immobile su cui sono stati eseguiti dei lavori. 00:17:12.020 --> 00:17:17.340 Secondo il diritto svizzero, anche i lavori sui beni sono considerati una fornitura di beni. 00:17:17.340 --> 00:17:23.280 Insisto perché non è la stessa definizione che hanno, ad esempio, nell'Unione Europea. 00:17:23.280 --> 00:17:29.540 Riparazioni o pulizie, qualsiasi intervento su un bene, persino l'adeguamento dei beni. 00:17:29.540 --> 00:17:31.880 In Svizzera, infatti, questa è considerata una consegna di beni, 00:17:31.880 --> 00:17:34.400 regola della localizzazione specifica, ancora una volta. 00:17:35.500 --> 00:17:39.020 Mentre nell'Unione Europea si tende a considerarlo un servizio. 00:17:39.020 --> 00:17:43.140 Quindi fate attenzione, se avete controparti europee, potrebbe non essere sempre evidente. 00:17:43.140 --> 00:17:53.300 Il terzo caso di consegna di beni è quello in cui i beni vengono messi a disposizione di terzi per il loro uso o godimento. 00:17:53.300 --> 00:17:58.540 Pertanto, qualsiasi assegnazione di beni sarà considerata una cessione di beni. 00:17:58.540 --> 00:18:04.380 Oggi mi concentrerò sulle consegne transfrontaliere di merci, in altre parole sull'import-export. 00:18:05.500 --> 00:18:15.440 transazioni transfrontaliere che coinvolgono diversi paesi, ad esempio merci che si spostano dalla Svizzera ad altri paesi 00:18:15.440 --> 00:18:19.520 o inversione, dall'estero verso il territorio svizzero. 00:18:19.520 --> 00:18:31.080 Il luogo in cui viene prestato il servizio è quello che determina l'obbligo o meno di addebitare l'IVA svizzera. 00:18:31.080 --> 00:18:32.400 sulle vostre prestazioni o meno. 00:18:32.400 --> 00:18:38.000 La regola generale per la fornitura di beni, 00:18:38.000 --> 00:18:41.360 in linea di principio, è il luogo in cui si trovano le merci 00:18:41.360 --> 00:18:43.640 quando viene trasferito il potere di disporne economicamente, 00:18:43.640 --> 00:18:47.620 quando viene consegnato al destinatario nel caso di lavori su beni, 00:18:47.620 --> 00:18:51.660 o quando viene messo a disposizione di terzi per il noleggio. 00:18:51.660 --> 00:18:54.980 Per questo motivo, si guarderà al luogo in cui l'asset è fisicamente collocato. 00:18:54.980 --> 00:18:59.540 al momento del trasferimento, della vendita o della locazione, 00:19:00.220 --> 00:19:06.700 per determinare il luogo in cui si trova la fornitura di beni. 00:19:06.700 --> 00:19:11.860 Le cose si complicano ulteriormente, per usare un eufemismo, quando si tratta di trasporti, 00:19:11.860 --> 00:19:17.780 quando vendo un immobile dalla Svizzera a un altro Paese, 00:19:17.780 --> 00:19:21.540 o quando si vendono merci dall'estero in Svizzera, 00:19:21.540 --> 00:19:24.980 in questo caso, se la merce viene trasportata, 00:19:25.300 --> 00:19:34.620 Per determinare il luogo di approvvigionamento, si guarda al punto in cui inizia il trasporto o la spedizione verso l'acquirente. 00:19:34.620 --> 00:19:43.700 Quindi, se un bene viene importato in Svizzera, la vendita di un bene importato in Svizzera sarà localizzata all'estero, 00:19:43.700 --> 00:19:48.200 poiché il trasporto inizia all'estero. In questo caso, l'IVA svizzera non si applica. 00:19:51.180 --> 00:20:00.380 Ci sono alcuni casi speciali, e ne citerò uno in particolare qui, gli altri li menzionerò un po' più avanti nella mia presentazione. 00:20:00.380 --> 00:20:17.960 La fornitura di elettricità, gas e calore, questi tipi di beni sono intangibili e difficili da localizzare, quindi esiste una regola speciale per loro. 00:20:18.300 --> 00:20:20.640 Il luogo di esecuzione è infatti il luogo del destinatario. 00:20:20.640 --> 00:20:27.520 Non guarderemo più dove si trova fisicamente la merce, perché è difficile da localizzare, ma piuttosto dove si trova il mio destinatario. 00:20:27.520 --> 00:20:35.920 Se fornisco elettricità a una controparte in Svizzera, il mio servizio sarà situato in Svizzera e quindi potenzialmente soggetto all'IVA svizzera. 00:20:35.920 --> 00:20:43.960 Inizierò quindi parlandovi dell'esportazione di merci dalla Svizzera. 00:20:46.220 --> 00:20:56.308 Cosa c'è di speciale in questo? L'esportazione avviene quando il fornitore A, nel mio esempio, vende merci 00:20:56.308 --> 00:21:02.940 all'acquirente B e le spedisce all'acquirente, che si trova all'estero. 00:21:02.940 --> 00:21:12.620 Quindi la regola applicabile, come ho detto, è che questa consegna sarà considerata come situata in Svizzera, dato che il trasporto inizia in Svizzera. 00:21:12.960 --> 00:21:20.080 La particolarità è che le esportazioni sono esenti da imposte se vengono soddisfatte determinate condizioni. 00:21:20.080 --> 00:21:29.960 Ciò significa che, anche se in teoria sono imponibili in Svizzera, potremo applicare un'aliquota IVA dello 0%, cioè non applicare l'IVA. 00:21:29.960 --> 00:21:35.940 Esistono tre tipi di esenzione. 00:21:35.940 --> 00:21:43.920 Quindi l'esportazione deve essere diretta, cioè il bene deve essere esportato direttamente all'estero. 00:21:43.920 --> 00:21:47.760 Che cos'è un'esportazione diretta? 00:21:47.760 --> 00:21:53.940 Ciò avviene quando le merci vengono trasportate all'estero senza essere utilizzate sul territorio svizzero. 00:21:53.940 --> 00:22:00.200 Ecco come si definisce un'esportazione diretta. 00:22:02.320 --> 00:22:10.612 Esiste anche l'esportazione, che può essere esente se, ad esempio nel caso di un contratto di locazione, l'immobile è 00:22:10.612 --> 00:22:16.209 effettivamente locato in Svizzera ma viene utilizzato prevalentemente all'estero. 00:22:16.140 --> 00:22:28.600 Sto noleggiando un'auto in Svizzera, ma in realtà la userò principalmente all'estero. In questo caso, il locatore potrà esentare il suo servizio. 00:22:28.600 --> 00:22:44.400 Quindi non dovrete pagare l'IVA svizzera. Infine, c'è anche il caso di spedire i propri beni all'estero, senza che vi sia una vera e propria cessione. 00:22:45.540 --> 00:22:54.500 Quindi, ad esempio, ho un magazzino di distribuzione all'estero, e trasporterò le mie merci per venderle all'estero, in questo magazzino. 00:22:54.500 --> 00:22:58.580 Potrò esentare la mia esportazione, quindi non si applicherà l'IVA. 00:22:58.580 --> 00:23:09.520 La condizione formale, che in realtà si applica a tutte le esenzioni, è che dovete essere in grado di dimostrarlo. 00:23:09.940 --> 00:23:16.927 L'Amministrazione federale delle contribuzioni, quando va a vedere, ad esempio durante una verifica, se vede nelle 00:23:16.867 --> 00:23:20.120 vostre dichiarazioni che avete fornito servizi esenti, 00:23:20.180 --> 00:23:27.862 può chiedervi una prova. Nel caso dell'esportazione, dovrete dimostrare che avete esportato, che c'è stata 00:23:27.862 --> 00:23:33.571 un'esportazione diretta delle vostre merci, ad esempio, verso un paese straniero. 00:23:33.620 --> 00:23:38.648 Nel caso di una locazione, per poter applicare l'esenzione dovrete dimostrare che l'immobile è stato 00:23:38.648 --> 00:23:41.260 effettivamente utilizzato prevalentemente all'estero. 00:23:41.260 --> 00:23:48.818 In caso contrario, dovrete ovviamente addebitare l'IVA svizzera sul vostro servizio, dato che il servizio si trova 00:23:48.753 --> 00:23:51.555 in territorio svizzero, come abbiamo visto. 00:23:52.560 --> 00:24:01.502 Esempi di documenti che possono essere utilizzati per dimostrare l'esportazione sono i documenti doganali, ad esempio la 00:24:01.429 --> 00:24:06.707 dichiarazione di esportazione emessa dall'Ufficio federale delle dogane. 00:24:06.780 --> 00:24:15.431 Questo è un esempio, in realtà; è il modo migliore per dimostrare l'esportazione. Dopodiché, in Svizzera vige il 00:24:15.431 --> 00:24:19.276 principio della libertà di valutazione delle prove. 00:24:19.260 --> 00:24:26.529 Se, per qualsiasi motivo, non disponete del documento di esportazione, potete sempre dimostrare la vostra esportazione con 00:24:26.470 --> 00:24:31.921 altri documenti, come contratti o fatture che menzionano una destinazione estera, ad esempio. 00:24:31.980 --> 00:24:43.440 Ma poi l'AEC è libera di valutare le prove. È anche libera di dire che non sono sufficienti. Dopodiché, si deve discutere. 00:24:47.180 --> 00:24:57.385 Vorrei anche spendere qualche parola sulle transazioni a catena. Può infatti accadere che il bene, che in realtà è un'esportazione 00:24:57.385 --> 00:25:05.305 di beni, cioè un movimento, un unico movimento di beni, ma più consegne sottostanti dello stesso bene. 00:25:07.140 --> 00:25:12.720 In questo caso, tutte le consegne sono ammissibili all'esenzione. 00:25:12.720 --> 00:25:18.420 Quindi considereremo la prima consegna, nel mio diagramma, prima consegna, seconda consegna, terza consegna, 00:25:18.420 --> 00:25:22.660 tutti esenti, potrebbero essere considerati un'esportazione. 00:25:22.660 --> 00:25:26.540 Ma ancora una volta, dovete essere in grado di dimostrarlo. 00:25:26.540 --> 00:25:29.040 Quindi ogni fornitore del servizio dovrà dimostrarlo. 00:25:29.040 --> 00:25:32.580 Quindi, se vi trovate a metà della catena, non avete necessariamente i documenti di esportazione, 00:25:33.060 --> 00:25:39.740 è necessario chiedere al fornitore che si occuperà delle formalità di esportazione. 00:25:39.740 --> 00:25:49.240 Ecco quindi le esportazioni, la controparte delle esportazioni, l'importazione di beni in Svizzera. 00:25:49.240 --> 00:25:58.120 Come ho detto all'inizio della mia introduzione, l'importazione di merci in Svizzera è soggetta alle seguenti condizioni, 00:25:58.280 --> 00:26:09.380 sono soggetti all'imposta sull'importazione, perché in questo caso, come abbiamo detto, le merci entrano in Svizzera, 00:26:09.380 --> 00:26:18.360 quindi il punto di partenza è all'estero, il che significa che questo tipo di vendita da un fornitore estero a un acquirente in Svizzera, 00:26:18.360 --> 00:26:25.620 è imponibile all'estero, ma quando la merce viene importata, quando attraversa il confine, 00:26:26.640 --> 00:26:32.580 La Svizzera continuerà a tassare questa consegna con l'imposta sulle importazioni. 00:26:32.580 --> 00:26:38.260 In questo caso, l'Ufficio federale delle dogane ha un ruolo speciale da svolgere, 00:26:38.260 --> 00:26:42.300 che fa capo all'Amministrazione federale delle dogane, 00:26:42.300 --> 00:26:45.840 che riscuoterà l'IVA al posto dell'Amministrazione fiscale federale. 00:26:45.840 --> 00:26:52.080 È quindi l'importatore a dover pagare l'imposta sull'importazione. 00:26:52.080 --> 00:26:54.400 Quindi nell'IVA, di fatto, ci saranno delle regole. 00:26:54.760 --> 00:27:01.500 Ed è l'IVA a stabilire chi sarà un importatore e chi dovrà pagare l'IVA sulle importazioni. 00:27:01.500 --> 00:27:10.686 In linea di principio, se c'è una fornitura di beni alla base dell'importazione, è il destinatario finale della 00:27:10.686 --> 00:27:15.601 fornitura che è responsabile dell'imposta sull'importazione. 00:27:17.340 --> 00:27:23.480 Se, ad esempio, ordinate merci da un fornitore straniero che sta per attraversare il confine, 00:27:23.480 --> 00:27:29.640 in linea di principio, siete voi, in quanto acquirenti, a dover pagare la tassa di importazione. 00:27:29.640 --> 00:27:34.340 Vedremo che ci sono eccezioni, casi speciali, 00:27:34.340 --> 00:27:39.760 se è il fornitore a pagare l'IVA all'importazione, ne riparleremo. 00:27:39.760 --> 00:27:44.200 E poi, se non ci sono consegne che sono alla base dell'importazione, 00:27:44.300 --> 00:27:50.420 importate i vostri beni, ad esempio, è la persona che può smaltire economicamente i beni, 00:27:50.420 --> 00:27:57.480 chi può usarlo, chi può consumarlo subito dopo l'importazione, chi sarà soggetto all'imposta sull'importazione. 00:27:57.480 --> 00:28:07.580 Al momento dell'importazione, quale deve essere la base di calcolo? 00:28:07.580 --> 00:28:11.600 Qual è lo scopo dell'imposta sulle importazioni? 00:28:11.600 --> 00:28:14.820 Nel caso di una vendita, è molto semplice: è il corrispettivo. 00:28:14.820 --> 00:28:20.620 È il corrispettivo concordato tra le parti che serve come base per il calcolo dell'imposta. 00:28:20.620 --> 00:28:28.620 Se si tratta di un'altra transazione o se non c'è alcuna vendita che porta all'importazione, 00:28:28.620 --> 00:28:36.560 è il valore di mercato che verrà utilizzato come base per il calcolo dell'imposta sulle importazioni. 00:28:39.240 --> 00:28:49.640 Le imposte, i dazi doganali e qualsiasi altra tassa dovuta devono essere aggiunti al corrispettivo o al valore di mercato, se non già inclusi, 00:28:49.640 --> 00:28:55.720 nonché il costo del trasporto delle merci. 00:28:55.720 --> 00:29:02.959 Tutto ciò deve essere incluso nel corrispettivo o nel valore di mercato o aggiunto per determinare la base di 00:29:02.959 --> 00:29:06.220 calcolo dell'imposta al momento dell'importazione. 00:29:08.240 --> 00:29:17.560 Infine, i servizi e i diritti inclusi nel bene, in genere un supporto dati con un software. 00:29:17.560 --> 00:29:28.540 Non è solo il valore del supporto dati a essere tassato all'importazione, ma il corrispettivo totale, compreso il valore del software. 00:29:31.800 --> 00:29:44.960 Passo quindi al caso specifico delle importazioni. Il principio è che nel caso di un'importazione, ancora una volta, il servizio si svolge all'estero. 00:29:44.960 --> 00:29:57.260 Quindi, se vendo beni importati, in linea di principio non applicherò l'IVA svizzera. Ma ci sono casi in cui il luogo di fornitura è in Svizzera, 00:29:57.260 --> 00:30:00.600 il che significa che la consegna è ancora imponibile in Svizzera. 00:30:00.600 --> 00:30:05.140 Vi darò tre eccezioni, quindi tre casi del genere. 00:30:05.140 --> 00:30:08.960 Nelle transazioni a catena, come abbiamo visto, 00:30:08.960 --> 00:30:13.480 più fornitori per la stessa spedizione di merci. 00:30:13.480 --> 00:30:21.460 Se uno dei fornitori della catena ha la cosiddetta dichiarazione di impegno, 00:30:22.640 --> 00:30:30.160 Ecco a voi. Che cos'è una dichiarazione di impegno? È un'autorizzazione che il fornitore richiede alla FCA, 00:30:30.160 --> 00:30:38.000 quindi l'Amministrazione Federale delle Imposte, per poter importare la merce a proprio nome, al posto del destinatario, l'acquirente. 00:30:38.000 --> 00:30:49.360 In questo caso, infatti, è il suo servizio, cioè colui che agisce come importatore, a pagare l'imposta sull'importazione al posto dell'acquirente. 00:30:49.860 --> 00:30:55.000 Inoltre, il servizio sarà considerato come fornito sul territorio svizzero. 00:30:55.000 --> 00:31:00.120 Supponiamo quindi che, nel mio esempio, B sia il secondo fornitore, 00:31:00.120 --> 00:31:03.560 ha questa dichiarazione di impegno. 00:31:03.560 --> 00:31:10.260 Infatti, la sua consegna, ovvero la consegna di BAC, sarà considerata come effettuata sul territorio svizzero. 00:31:10.260 --> 00:31:11.480 e non più all'estero. 00:31:12.640 --> 00:31:22.440 A partire dalle consegne B e C, tutte le consegne avverranno in territorio svizzero e saranno pertanto soggette all'IVA svizzera. 00:31:22.440 --> 00:31:27.060 B dovrà addebitare l'IVA svizzera sui suoi servizi a C. 00:31:27.060 --> 00:31:32.140 C, la stessa cosa, dovrà addebitare l'IVA svizzera sulla sua fornitura a D. 00:31:32.140 --> 00:31:39.560 Tutto ciò che precede, tuttavia, rimane imponibile all'estero, o almeno non in Svizzera. 00:31:41.600 --> 00:31:48.140 Questo è il primo caso speciale. Un altro caso speciale è la consegna sulla base di un contratto d'opera. 00:31:48.140 --> 00:31:54.607 Che cos'è un contratto d'opera e di servizi nell'IVA svizzera? Non si tratta di una semplice fornitura di beni, ma di una fornitura di 00:31:54.607 --> 00:31:59.220 beni seguita dall'installazione dei beni, dall'installazione, dal montaggio, dai lavori sui beni. 00:31:59.220 --> 00:32:07.859 Parleremo quindi di un contratto commerciale in un contesto transfrontaliero. In altre parole, il bene proviene 00:32:07.783 --> 00:32:11.224 dall'estero, ma viene installato in Svizzera. 00:32:11.600 --> 00:32:19.907 Quindi, in questo caso, tenderemmo a dire che il bene proviene dall'estero, quindi ancora una volta non è soggetto all'IVA svizzera, la fornitura 00:32:19.907 --> 00:32:28.497 non è soggetta all'IVA svizzera, ma il fatto che il bene sia lavorato in Svizzera, di fatto, attira ancora una volta il luogo di fornitura in Svizzera. 00:32:28.640 --> 00:32:32.680 il fornitore dovrà addebitare l'IVA svizzera su tutti i suoi servizi. 00:32:32.680 --> 00:32:40.440 E l'importatore sarà il fornitore del servizio. 00:32:40.440 --> 00:32:45.960 Dovrà quindi addebitare l'IVA svizzera su tutti i suoi servizi. 00:32:45.960 --> 00:32:52.580 Vorrei citare un ultimo caso: la vendita per corrispondenza. 00:32:52.580 --> 00:32:58.580 Un'azienda che fornisce servizi di vendita per corrispondenza, 00:32:58.640 --> 00:33:07.640 e ha un fatturato annuo di piccole spedizioni trasportate o spedite dall'estero di almeno 100.000 franchi svizzeri. 00:33:07.640 --> 00:33:14.340 Le consegne a quest'ultimo saranno pertanto considerate come effettuate sul territorio svizzero. 00:33:14.340 --> 00:33:20.660 Che cos'è una piccola spedizione o una spedizione di basso valore? 00:33:20.660 --> 00:33:30.020 Si tratta di cessioni di beni per i quali l'IVA all'importazione da calcolare è inferiore a 5 franchi. 00:33:30.020 --> 00:33:38.880 Quindi, in breve, beni di valore inferiore a 62 franchi con imposta calcolata all'8,1%. 00:33:38.880 --> 00:33:51.860 Si tratta quindi di aziende che effettuano molte vendite dall'estero alla Svizzera, piccole spedizioni, aziende di e-commerce, 00:33:51.860 --> 00:33:57.740 non appena il fatturato di queste piccole spedizioni supera i 100.000 franchi, 00:33:57.740 --> 00:34:04.700 tutte le loro forniture dall'estero saranno soggette all'IVA svizzera e saranno considerate come fornite sul territorio svizzero. 00:34:04.700 --> 00:34:12.900 In questo caso, quindi, l'acquirente, il consumatore in Svizzera, non dovrà pagare l'imposta sulle importazioni. 00:34:12.900 --> 00:34:16.680 Tuttavia, all'acquisto si applica l'IVA svizzera. 00:34:16.680 --> 00:34:26.440 Con questo si conclude la mia presentazione sulle importazioni e sulle esportazioni. 00:34:26.440 --> 00:34:34.440 Concludo dicendo che l'IVA sulle importazioni non è un costo di principio per le imprese. 00:34:34.700 --> 00:34:37.620 In linea di principio, è deducibile come imposta a monte. 00:34:37.620 --> 00:34:43.320 E colgo l'occasione per passare alla prossima presentazione. 00:34:43.320 --> 00:34:46.620 che approfondirà l'argomento. 00:34:46.620 --> 00:34:49.120 Grazie mille per l'attenzione. 00:34:49.120 --> 00:34:57.180 Immagino che avrete molte domande, 00:34:57.180 --> 00:34:59.080 forse alcuni dei chiarimenti che avete appena chiesto. 00:34:59.080 --> 00:35:02.220 Ancora una volta, il questionario è aperto, 00:35:02.220 --> 00:35:04.400 quindi non esitate a fare il grande passo. 00:35:04.700 --> 00:35:12.084 Vorrei ora invitare Olivier Comand a unirsi a me. Il signor Comment lavora in PwC da oltre 20 anni. È direttore del 00:35:12.084 --> 00:35:16.880 dipartimento fiscale, con un team di 10 persone dedicate al remand dell'IVA. 00:35:16.880 --> 00:35:23.560 In precedenza, ha lavorato presso l'Amministrazione federale delle contribuzioni, Divisione principale dell'IVA a Berna. Lo 00:35:23.560 --> 00:35:28.840 trovate su LinkedIn, immagino, come molti di voi, ma anche su Strava perché parla molto di sport. 00:35:30.100 --> 00:35:45.582 Grazie a Frédéric per la sua presentazione. Ciao a tutti. Andiamo subito al nocciolo della questione. Potreste essere o meno 00:35:45.582 --> 00:35:55.822 titolari di partita IVA. Vi state chiedendo se avete il diritto di recuperare l'IVA. 00:35:56.040 --> 00:36:07.026 È possibile recuperare una parte o tutta l'IVA? È di questo che parliamo oggi. Per riprendere quanto detto da Naomi nella sua 00:36:07.026 --> 00:36:15.266 introduzione di base, se siete contribuenti dovrete ovviamente pagare l'IVA alla Confederazione. 00:36:15.180 --> 00:36:20.876 Quindi, se state importando, come ha detto Noémie prima, quando vi fermate alla dogana e il doganiere vi chiede di 00:36:20.876 --> 00:36:22.840 pagare l'IVA quando entrate in Svizzera, 00:36:22.840 --> 00:36:27.140 quindi è la principale fonte fiscale della Confederazione, la principale fonte di IVA. 00:36:27.140 --> 00:36:33.180 Il secondo è l'acquisizione di servizi dall'estero. Anche di questo abbiamo parlato molto brevemente. 00:36:33.180 --> 00:36:40.620 Se lavorate con consulenti stranieri, qui in Svizzera dovrete riscuotere l'IVA. È un fatto poco noto. 00:36:40.620 --> 00:36:43.120 Quindi, se avete domande al riguardo, non esitate a chiedere. 00:36:44.260 --> 00:36:53.660 E poi, naturalmente, se vendete attività o servizi in Svizzera, dovrete pagare l'IVA anche su queste transazioni. 00:36:53.660 --> 00:36:57.500 Quindi, direi che questa è la base principale. 00:36:57.500 --> 00:37:06.429 In seguito, se pagate l'IVA alle autorità, ciò significa anche che le autorità vi autorizzeranno a richiedere il 00:37:06.429 --> 00:37:11.894 rimborso dell'IVA sostenuta sui vostri vari acquisti di beni o servizi. 00:37:12.020 --> 00:37:20.120 Per riassumere, ho deliberatamente utilizzato un tasso dell'8% per semplificare il calcolo, 00:37:20.120 --> 00:37:22.460 ma come ha detto Noémie, oggi abbiamo l'8,1%. 00:37:22.460 --> 00:37:28.860 C'è il produttore A, che venderà un servizio, un prodotto o un servizio, 00:37:28.860 --> 00:37:35.400 che fatturerà il suo servizio per 54 franchi, cioè 50 più 4 di IVA. 00:37:35.400 --> 00:37:38.980 E poi quello al centro riceve questo disegno di legge. 00:37:39.560 --> 00:37:44.120 E la domanda che deve porsi è: "Posso reclamare questa IVA o no? 00:37:44.120 --> 00:37:47.280 Quindi la prima domanda è: "Sono o non sono soggetto all'IVA? 00:37:47.280 --> 00:37:50.100 Perché per poterli reclamare, è necessario essere registrati ai fini dell'IVA. 00:37:50.100 --> 00:37:52.700 Questa è la prima condizione. 00:37:52.700 --> 00:37:56.300 E poi lui, naturalmente, quando andrà più avanti nel percorso 00:37:56.300 --> 00:37:58.620 e riutilizzerà i suoi beni o servizi, 00:37:58.620 --> 00:38:03.720 che aggiungerà valore e addebito per la seconda transazione successiva, 00:38:03.720 --> 00:38:07.600 il principio si applica di nuovo, lui mette il suo margine e fa pagare 100, 00:38:07.720 --> 00:38:09.860 metterà l'IVA alle 8, e avremo 108. 00:38:09.860 --> 00:38:12.960 E l'idea, nel concetto generale, 00:38:12.960 --> 00:38:16.820 Naomi ha accennato prima al fatto che abbiamo una tassa che in linea di principio è neutra, 00:38:16.820 --> 00:38:21.220 è dire che tutti pagheranno a Berndt quello che devono pagare sulla bolletta, 00:38:21.220 --> 00:38:23.440 i 4 franchi del primo esempio, 00:38:23.440 --> 00:38:25.640 e gli 8 franchi del secondo esempio, 00:38:25.640 --> 00:38:32.900 e tutti coloro che si sono registrati per l'IVA recupereranno l'IVA fatturata, 00:38:32.900 --> 00:38:36.820 in modo che per quello al centro i 4 siano neutri, 00:38:37.360 --> 00:38:41.500 Perché noi gliene addebiteremo 4, ma lui ne riavrà 4 nella sua dichiarazione IVA. 00:38:41.500 --> 00:38:44.300 E poi, quello successivo, fattura l'8. 00:38:44.300 --> 00:38:50.220 E poi c'è il cliente finale, io e voi, che è l'esempio quando andate alla Migros a prendere il vostro cartone di latte. 00:38:50.220 --> 00:38:53.020 Pagherete l'IVA su questo cartone di latte senza ottenere nulla in cambio. 00:38:53.020 --> 00:38:56.820 Siete l'ultimo anello, non siete registrati per l'IVA. 00:38:56.820 --> 00:39:01.560 Tutto ciò che si deve fare è sostenere l'IVA finale alla fine della catena. 00:39:02.060 --> 00:39:09.415 Ma nel mezzo, tutto ciò che accade, il concetto generale dell'IVA, è che ognuno pagherà ciò che deve pagare e ognuno 00:39:09.415 --> 00:39:14.886 recupererà ciò che è stato fatturato nel contesto delle attività commerciali generate. 00:39:14.460 --> 00:39:23.840 Ecco perché diciamo che, in linea di principio, l'IVA è neutra, a patto che nella catena ci siano contribuenti IVA in grado di reclamare l'IVA. 00:39:27.800 --> 00:39:39.320 Capisco che l'IVA sul mio cartone di latte sia andata persa, ma c'è un modo per recuperarla? 00:39:39.320 --> 00:39:48.038 Quindi ovviamente bisogna avere un'attività, questa è la prima cosa, per poter considerare un recupero, bisogna essere soggetti 00:39:48.038 --> 00:39:56.354 passivi dell'IVA, ancora una volta, per essere soggetti passivi vedremo ora dopo le condizioni, se lo si può essere o meno. 00:39:56.880 --> 00:40:04.224 Abbiamo bisogno di un metodo efficace. A breve Claire parlerà del metodo forfettario. Avrete a disposizione anche la 00:40:04.224 --> 00:40:08.580 controparte o il metodo semplificato, se lo trovate troppo complicato. 00:40:08.580 --> 00:40:16.860 Claire vi darà le informazioni più tardi. Avrete bisogno di una ricevuta. Quando avremo un rapporto commerciale, riceverete la fattura e così via. 00:40:16.860 --> 00:40:26.341 Quindi, in linea di principio, non è un problema. Dovete pagare l'IVA. Perché avere una fattura è una cosa. Ma se non avete 00:40:26.341 --> 00:40:33.284 pagato l'IVA al vostro fornitore, le autorità non vi daranno il permesso di reclamare l'IVA. 00:40:34.000 --> 00:40:41.792 Questa è un'altra condizione. Poi, naturalmente, non si può chiedere il rimborso dell'IVA su operazioni che non sono soggette a IVA. 00:40:41.792 --> 00:40:48.949 Tornerò su questo punto più avanti. Permettetemi una digressione. Le start-up possono essere soggette all'IVA, ovviamente, 00:40:48.949 --> 00:40:56.510 perché stanno pianificando attività commerciali, anche se ci sono attività di ricerca e sviluppo che richiedono un certo periodo 00:40:56.510 --> 00:41:01.127 di tempo. Ma l'attività può, l'azienda o la start-up, essere soggetta all'IVA. 00:41:01.220 --> 00:41:09.054 Ora, le autorità stanno iniziando a chiudere un po' i rubinetti: in un mondo ideale di attività commerciale, 00:41:09.054 --> 00:41:12.371 quando si riceve la fattura, si recupera l'IVA. 00:41:12.300 --> 00:41:20.560 Perché, in linea di principio, pagherete comunque il vostro fornitore e le autorità non si preoccupano di quanto avete effettivamente pagato. 00:41:20.560 --> 00:41:27.600 Si guarderà al momento della verifica dell'IVA, ma in pratica si riceve la fattura, si recupera, si paga e poi la catena si svolge in questo modo. 00:41:27.840 --> 00:41:35.026 Le start-up sono un po' diverse perché chiedono la registrazione dell'IVA, non per pagare l'IVA, perché, essendo in fase di start-up, non 00:41:35.026 --> 00:41:41.185 pagano l'IVA perché non è ancora stata generata un'attività, ma chiedono la registrazione per poter recuperare l'IVA. 00:41:41.800 --> 00:41:49.849 Di conseguenza, per un certo periodo di tempo, le autorità agiscono solo come una banca, nel senso che le start-up ricevono le 00:41:49.849 --> 00:41:54.503 fatture. Si dicono: "Devo assolutamente recuperare l'IVA dalle autorità". 00:41:54.440 --> 00:42:02.249 Quindi non sono soggetti all'IVA, ma fanno la dichiarazione IVA. IVA pagata 0, IVA recuperata 2000. Ci vuole un po' di tempo. E ora le 00:42:02.249 --> 00:42:08.380 autorità stanno chiudendo il rubinetto chiedendo alle start-up la prova del pagamento delle loro fatture. 00:42:08.780 --> 00:42:15.097 E spesso queste start-up, quando sono in fase di finanziamento o non hanno necessariamente livelli di finanziamento 00:42:15.043 --> 00:42:18.066 molto elevati, cercano di finanziarsi recuperando l'IVA. 00:42:18.120 --> 00:42:23.771 Così si dicono: "Possiamo recuperare l'IVA, Berna, faremo un po' di soldi". Poi Berna chiude il rubinetto e dice: "Bene, se 00:42:23.771 --> 00:42:27.885 volete recuperare l'IVA, non c'è problema, basta che ci mostriate la prova del pagamento". 00:42:27.840 --> 00:42:35.480 In effetti, non è stato pagato. Quindi l'amministrazione blocca il rimborso dicendo "finché non avete pagato, non vi rimborseremo". 00:42:35.480 --> 00:42:41.440 Quindi è un po' come il gioco dell'amministrazione in relazione alle start-up. 00:42:41.440 --> 00:42:48.040 Per essere un contribuente, bisogna fare affari. 00:42:48.040 --> 00:42:54.680 Prima abbiamo sentito Naomi dire che se hai una collezione di tetti, li vendi una volta all'anno, 00:42:54.680 --> 00:43:01.480 e vale 150.000 franchi, non sarete soggetti all'IVA perché avete venduto i vostri tetti una volta all'anno per 150.000 franchi. 00:43:01.480 --> 00:43:08.168 Quindi è necessaria la continuità aziendale. Deve esserci l'obiettivo di svolgere attività commerciali. Ecco perché una start-up può 00:43:08.168 --> 00:43:14.759 essere soggetta a tassazione, perché dietro c'è comunque un concetto di attività e di fare affari, anche se ci vuole un po' di tempo. 00:43:14.420 --> 00:43:23.193 Più di 100.000 franchi. Questa rimane la base. Se siete sotto i 100.000 franchi, potete chiedere volontariamente di essere 00:43:23.193 --> 00:43:28.711 registrati ai fini dell'IVA. Anche questa è un'opzione a vostra disposizione. 00:43:30.140 --> 00:43:35.960 Il carattere di indipendenza, l'azienda, voi, il singolo che deve generare le sue attività dal punto di vista dell'IVA. 00:43:35.960 --> 00:43:39.720 Se siete in due, probabilmente si tratta di una società semplice. 00:43:39.720 --> 00:43:45.000 E se avete una SA o una SARL, sarà la SA o la SARL a dover richiedere il proprio numero di partita IVA. 00:43:45.000 --> 00:43:56.660 Ora, dove si detrae l'IVA o su cosa si può detrarre l'IVA? 00:43:56.660 --> 00:44:05.860 Naturalmente, la parte svizzera, tutto ciò che noi vi fatturiamo, tutto ciò che i vostri partner e fornitori vi fatturano 00:44:05.860 --> 00:44:12.920 Nell'ambito della vostra attività commerciale, il revisore che vi fattura la sua verifica, acquista da voi bottiglie e cartoni, 00:44:12.920 --> 00:44:19.320 Riceverete le fatture e dovrete recuperare l'IVA su queste fatture, 00:44:19.320 --> 00:44:23.280 su questi acquisti di beni. A condizione che, ovviamente, anche in questo caso sia presente l'IVA in fattura. 00:44:23.920 --> 00:44:25.480 Si tratta ovviamente di una condizione. 00:44:25.480 --> 00:44:30.400 La seconda è la poco conosciuta tassa sulle acquisizioni. 00:44:30.400 --> 00:44:37.460 È quando lavorate con consulenti stranieri che vi fanno pagare 100 di IVA estera, ovviamente, 00:44:37.460 --> 00:44:40.300 perché è all'estero, quindi non vi addebiterà l'IVA. 00:44:40.300 --> 00:44:47.400 Il soggetto passivo dell'IVA siete voi, qui in Svizzera, che dovete pagare e denunciare l'IVA alle autorità. 00:44:47.400 --> 00:44:53.280 Alcuni di voi potrebbero dire: "Non capisco bene il concetto". 00:44:53.280 --> 00:45:00.620 Sarò rapido. Se io, SSC, vi invio una fattura qui in Svizzera, vi addebiterò, se torniamo al tavolo di prima, 100 più 8. 00:45:00.620 --> 00:45:08.920 Siete d'accordo? Se ora chiedete a PVC France di emettere la stessa fattura, riceverete da PVC France una fattura di 100 franchi. 00:45:08.920 --> 00:45:13.500 Quindi, se ci fermiamo qui, saremmo portati a dire che lavoriamo con tutti i fornitori di servizi stranieri e che sono più economici di 8 franchi. 00:45:13.500 --> 00:45:19.821 E poi le autorità hanno detto che per queste fatture, quando lavorate con questi consulenti, non chiederemo all'entità 00:45:19.821 --> 00:45:23.112 francese di registrarsi per l'IVA in Svizzera per pagare l'IVA. 00:45:23.280 --> 00:45:33.343 Alla persona che riceve la fattura qui in Svizzera verrà chiesto di pagare 8. Prima di tutto, deve dichiarare 8 da pagare. E se è 00:45:33.343 --> 00:45:40.052 registrato per l'IVA e può reclamare l'IVA, questi 8 saranno automaticamente reclamati. 00:45:40.260 --> 00:45:49.019 Alla fine, è lo stesso. Alla fine si ottiene zero. Ma c'è un meccanismo in cui, scusate l'espressione, qui in Svizzera spostiamo la 00:45:49.019 --> 00:45:57.909 responsabilità all'acquirente del servizio, al destinatario del servizio, che deve dichiarare nella sua dichiarazione IVA: "Ho ricevuto 00:45:57.909 --> 00:46:06.145 fatture da consulenti stranieri per un certo periodo di tempo, devo pagare l'IVA sul tempo, ma posso reclamarla direttamente". 00:46:07.600 --> 00:46:14.906 Questo è zero. Tornerò su questo punto più tardi. E poi l'ultimo punto, l'imposta sulle importazioni, dove ancora una volta si fa l'esempio 00:46:14.906 --> 00:46:22.161 di prima con Naomi, si ha il camion che si ferma alla dogana, il doganiere che ti dice che devi pagare 1.500 franchi di IVA sulla base del tuo 00:46:22.161 --> 00:46:28.343 camion, ti darà l'assolvimento dell'importazione che pagherai, e poi recupererai questa IVA nella tua dichiarazione IVA. 00:46:28.680 --> 00:46:34.964 La prova è la ricevuta di importazione dell'IVA, dove è riportato l'importo dell'IVA che vi è stato fatturato. È come se aveste un fornitore in 00:46:34.964 --> 00:46:41.333 Svizzera. L'unica differenza è che in questo caso il fornitore è il fornitore doganale a cui avete versato l'IVA, e che voi dovrete reclamare l'IVA. 00:46:44.600 --> 00:46:58.116 Quindi, prendo il... Vorrei riprendere la presentazione di Naomi. Quando si esporta, quando la merce lascia la Svizzera per andare 00:46:58.116 --> 00:47:08.124 in Francia, abbiamo visto prima che non c'è l'IVA svizzera, perché la merce lascia la Svizzera. 00:47:08.180 --> 00:47:15.546 D'altra parte, dovrete pagare l'IVA francese, spagnola o italiana perché sarà applicata nel Paese di destinazione. Ora, quando la 00:47:15.546 --> 00:47:22.800 merce arriva in Svizzera dalla Francia, dall'Italia o dalla Spagna, la stessa applicazione sarà "spostata", cioè i francesi, gli 00:47:22.800 --> 00:47:28.548 italiani o gli spagnoli non vi addebiteranno l'IVA locale perché la merce sta lasciando il loro Paese. 00:47:28.760 --> 00:47:36.687 E poi, quando la merce arriva in Svizzera, qualcuno deve pagare l'IVA. E quando si ha una merce, c'è sempre la dogana, ancora e ancora. 00:47:36.687 --> 00:47:44.498 Quindi il doganiere, ora ci sono procedure semplificate, ma per fare un esempio, c'è il doganiere che ti ferma, ti dice cos'è, quanto 00:47:44.498 --> 00:47:52.309 costa, qual è il valore, aspetta, devi pagare l'IVA, paghi l'IVA e poi recuperi l'IVA nella tua dichiarazione IVA, allo stesso modo in 00:47:52.309 --> 00:47:57.458 cui recuperi l'IVA sulla fattura del PVC, sul tuo croissant, sul tuo litro di latte, ecc. 00:47:57.880 --> 00:48:04.317 Nella misura in cui si è ancora soggetti all'IVA, si è registrati per l'IVA, ecc. Quindi la situazione è la stessa in 00:48:04.317 --> 00:48:08.307 entrambi i casi, semplicemente una volta si esporta o una volta si importa. 00:48:09.320 --> 00:48:20.073 Ovviamente tutto ciò si applica, ancora una volta, all'entità delle attività commerciali svolte dal lavoratore autonomo o 00:48:20.073 --> 00:48:31.858 dall'impresa, a differenza di quelle che chiameremo attività private, che non hanno natura commerciale e quindi non sono soggette a IVA. 00:48:31.720 --> 00:48:39.559 E tutto ciò che è privato non consente di recuperare l'IVA o altro. Perché se è privato, non pagherà l'IVA alle autorità o 00:48:39.559 --> 00:48:44.724 altro. Non potrete reclamare nulla relativo alle vostre cosiddette attività private. 00:48:52.040 --> 00:48:59.681 Ora, potreste dirmi: sì, ma posso recuperare tutta l'IVA un po', molto, appassionatamente? Perché ora vedremo che ci sono delle sfumature, 00:48:59.681 --> 00:49:06.563 che nel complesso la stragrande maggioranza dei soggetti passivi recupera l'IVA per intero, ma vedremo che non è sempre così. 00:49:06.400 --> 00:49:19.935 Vedremo più avanti le situazioni specifiche, con un piccolo accantonamento, il secondo accantonamento per le holding, che da un punto di vista 00:49:19.935 --> 00:49:33.376 commerciale non hanno alcuna attività, perché di norma detengono solo partecipazioni, quindi hanno quote di società che detengono qua e là, 00:49:33.200 --> 00:49:40.782 Non generano quindi alcuna attività imprenditoriale o commerciale in quanto tale. Qualche anno fa le autorità hanno introdotto 00:49:40.782 --> 00:49:46.719 un'esenzione per consentire alle holding di essere soggette all'IVA in Svizzera e di reclamare l'IVA. 00:49:46.660 --> 00:49:55.558 Potreste dirmi che non è normale perché non pagano nulla alle autorità, ma hanno il diritto di recuperarlo. Quindi direi di sì, dobbiamo 00:49:54.651 --> 00:50:02.529 discuterne con i politici perché sono loro che hanno deciso questo. L'idea, ovviamente, era quella di attirare in Svizzera le holding, che 00:50:02.529 --> 00:50:10.633 all'epoca avrebbero potuto richiedere il rimborso dell'IVA, a differenza di quanto avviene in Europa, dove le holding non possono richiedere il 00:50:11.760 --> 00:50:21.200 Quindi è possibile che ci siano state delle decisioni politiche per portare in Svizzera alcune cosiddette holding per generare affari, e così via. 00:50:21.200 --> 00:50:27.896 Faccio una digressione per un momento. L'amministrazione francese sta attualmente lavorando a una bozza di 00:50:27.834 --> 00:50:31.058 pubblicazione sulle norme specifiche per le holding. 00:50:31.120 --> 00:50:36.660 Non immergetevi, è un progetto di pubblicazione. Al momento è piuttosto indigesto. 00:50:38.160 --> 00:50:40.820 Oppure prima era abbastanza semplice, domani sarà un po' più complicato. 00:50:40.820 --> 00:50:46.880 E per la cronaca, anche all'interno dell'amministrazione, non sanno necessariamente come, non capiscono necessariamente cosa c'è scritto. 00:50:46.880 --> 00:50:54.220 Quindi anche per noi specialisti è complicato, se è complicato anche all'interno dell'amministrazione, vedremo cosa verrà fuori da tutto questo. 00:50:54.220 --> 00:51:04.180 Vengo, mi butto, torno più tardi. 00:51:07.760 --> 00:51:17.881 Ora, tenete presente una cosa. Se volete recuperare l'IVA, come abbiamo visto in precedenza, dovete pagarla alle autorità. Uso spesso il concetto di 00:51:17.881 --> 00:51:27.867 dare e avere. Voi date l'IVA a Berna, rispettivamente pagate l'IVA a Berna. Berna vi darà il diritto di recuperarla nella vostra dichiarazione IVA. 00:51:30.300 --> 00:51:39.535 Quando avete un fatturato imponibile IVA, la prima casella gialla, se fate solo queste operazioni, pagherete 00:51:39.535 --> 00:51:47.160 sistematicamente l'IVA a Berna e Berna vi darà il diritto di reclamare l'imposta a monte. 00:51:47.160 --> 00:51:53.940 Quindi faccio il 100% dell'IVA, pago il 100% dell'IVA a Berna e ricevo il 100% dall'altra parte. 00:51:55.440 --> 00:52:04.705 Se ora ci sono attività che sono escluse - e ci stiamo addentrando nelle esclusioni - scuole, medici, fisioterapisti, 00:52:04.705 --> 00:52:11.556 attività bancarie, attività che sono escluse dall'IVA, non pagheremo l'IVA su di esse. 00:52:11.400 --> 00:52:18.900 Le autorità vi diranno che non state pagando l'IVA alle autorità su questa parte del contratto, quindi non avete diritto a recuperare l'IVA. 00:52:21.060 --> 00:52:30.085 E ora, se vi dite, avete anche attività esenti. Le attività esenti, e questo è l'esempio che Naomi ha citato prima, sono le 00:52:30.085 --> 00:52:37.333 esportazioni, dove le esportazioni sono allo 0%, perché sono state esportate dal territorio svizzero. 00:52:37.380 --> 00:52:42.831 E poi le autorità dicono che è possibile recuperare l'IVA anche su questo. Quindi non pagherete nulla a noi. Ora potreste dirmi: "Olivier, 00:52:42.831 --> 00:52:47.895 non è del tutto corretto quello che stai dicendo, perché stai dicendo che per reclamare l'IVA, devi pagarla a Berna". Ed è vero. 00:52:49.280 --> 00:52:59.129 Esportare significa pagare zero. Perché si paga zero? Perché nel regime di esportazione, se si vuole aprire la 00:52:59.129 --> 00:53:06.102 transazione, è come dire che la transazione è soggetta a IVA fino alla dogana. 00:53:05.840 --> 00:53:12.584 E quando si arriva alla dogana, c'è il documento doganale di esportazione. A quel punto, dovrebbe essere accreditata l'IVA 00:53:12.584 --> 00:53:16.554 perché abbiamo la prova che la merce ha lasciato il territorio svizzero. 00:53:16.500 --> 00:53:23.604 In pratica, non facciamo cose del genere. Non appena la merce deve essere esportata, si emette una fattura senza IVA. Per questo 00:53:23.604 --> 00:53:28.780 motivo è necessaria una prova di esportazione che dimostri che la merce ha lasciato il Paese. 00:53:28.780 --> 00:53:35.046 Se avete un'ispezione e non avete la prova dell'esportazione, l'ispettore la correggerà. Per semplificare questo schema, le 00:53:35.046 --> 00:53:40.760 autorità hanno dichiarato che è possibile richiedere il rimborso dell'IVA sulle vendite all'esportazione esenti. 00:53:41.200 --> 00:53:47.840 Ora vediamo che ci sono attività che permettono di recuperare tutto e attività che permettono di non recuperare tutto o di non recuperare affatto. 00:53:47.840 --> 00:53:57.980 Se ora avete tutto questo, le tre caselle gialle, significa che a un certo punto dovrete porvi la domanda, 00:53:57.980 --> 00:54:08.260 quando si acquista la merce o quando si ricevono le fatture, la mia fattura che ho ricevuto, l'acquisto di merce che ho fatto, 00:54:08.260 --> 00:54:11.440 A quale azienda è destinato? 00:54:11.440 --> 00:54:14.700 Va a finire nella casella in cui ho diritto a richiedere il rimborso dell'IVA? 00:54:14.700 --> 00:54:18.520 Va a finire nella casella in cui non ho diritto al rimborso dell'IVA? 00:54:18.520 --> 00:54:22.440 Oppure si punta alla scatola, che in gergo misto chiamiamo "scatola", 00:54:22.440 --> 00:54:26.600 perché l'addebito che avete avuto, la licenza informatica, 00:54:26.600 --> 00:54:28.180 la fattura di Swisscom, 00:54:28.180 --> 00:54:32.400 l'avete usato un po' per una scatola, ma un po' anche per l'altra scatola, 00:54:32.400 --> 00:54:36.420 e ora dovrete interrogarvi su queste spese, 00:54:37.060 --> 00:54:42.000 Dato che è per entrambe le scatole, come faccio a riavere i miei soldi? Mi viene restituito 100 o 0? 00:54:42.000 --> 00:54:50.360 Poiché un po' per uno, un po' per l'altro, dovrete trovare una chiave di lettura che vi permetta di dire che posso recuperare il 50%, il 60%, il 40%. 00:54:50.360 --> 00:54:53.680 E la chiave, una delle chiavi spesso utilizzate, sono i dati di vendita. 00:54:53.680 --> 00:54:59.640 Direte: tante vendite inviate, tante vendite non inviate, il che mi rende 50-50 o 60-40. 00:55:00.020 --> 00:55:08.400 Quindi sulle spese che vengono utilizzate da una parte e dall'altra, recupererò solo il 50%, il 40%, il 70% o il 25%. 00:55:08.400 --> 00:55:12.960 Non si può dire che metto tutto in una scatola. 00:55:12.960 --> 00:55:18.460 È possibile, ma solo se si effettua un'ispezione e l'ispettore si accorge che avete le cosiddette attività miste, 00:55:18.460 --> 00:55:24.843 vorrà rifare la ripartizione delle spese per ridistribuire per casella ciò che avreste dovuto effettivamente 00:55:24.843 --> 00:55:27.258 recuperare se aveste fatto la cosa giusta. 00:55:29.740 --> 00:55:34.910 Quindi è ancora nella misura in cui siete coinvolti nelle cosiddette attività commerciali, le tre caselle gialle, le 00:55:34.910 --> 00:55:37.343 esportazioni, le vendite in Svizzera, l'assistenza, ecc. 00:55:37.300 --> 00:55:45.200 A questo si aggiungono le operazioni che non fanno parte dell'account di servizio. 00:55:45.200 --> 00:55:51.800 Quindi non si viene pagati o si vende qualcosa in cambio di qualcosa. 00:55:51.800 --> 00:55:57.020 Non vi è alcuno scambio di servizi tra l'utente e la terza parte. 00:55:57.020 --> 00:55:58.400 Tornerò su questo punto più avanti. 00:55:59.080 --> 00:56:03.000 Poi ci sono prodotti che non sono imponibili, in questo caso dal punto di vista dell'IVA. 00:56:03.000 --> 00:56:04.020 Torno indietro. 00:56:04.020 --> 00:56:12.720 Come dicevo, quando si ha un prodotto misto, è la prima scatola. 00:56:12.720 --> 00:56:14.680 Correzione per doppio incarico. 00:56:14.680 --> 00:56:19.680 Sono stati stanziati dei costi per una casella e per l'altra casella. 00:56:19.680 --> 00:56:22.100 E quando si ha questo, si ha questa chiave. 00:56:22.100 --> 00:56:24.920 È necessario determinare una chiave per sapere quanto si può recuperare. 00:56:24.920 --> 00:56:27.440 È la nozione di doppio incarico. 00:56:28.520 --> 00:56:39.000 Quando si parla di esclusione, si parla di transazioni non soggette a IVA, per cui non è possibile richiedere il rimborso dell'IVA su queste transazioni. 00:56:39.000 --> 00:56:43.380 Questo è il secondo riquadro giallo. 00:56:43.380 --> 00:56:55.060 E ora, la terza casella, che non ho ancora menzionato, è una barbarie, è la riduzione della detrazione fiscale anticipata. 00:56:55.200 --> 00:57:03.075 Quindi è come se si dicesse: conterò prima i 50 più i 4 franchi, nell'esempio di prima, conterò prima i 4 franchi, ma 00:57:03.075 --> 00:57:06.883 dovrò correggere quei 4 franchi, dovrò ridurre 4 franchi. 00:57:06.560 --> 00:57:16.623 Non sono 4 franchi che potrò recuperare, potrebbero essere 2 franchi e 50 o 3 franchi. E questo accade o si applica quando si ricevono 00:57:16.623 --> 00:57:23.948 sussidi dalla Confederazione, da un Cantone o da un'autorità pubblica, perché ti stanno aiutando. 00:57:24.600 --> 00:57:32.337 Non si paga l'IVA sul sussidio perché non c'è scambio di servizi. Quando il Cantone, il Comune o la Confederazione vi danno dei soldi, non si 00:57:32.337 --> 00:57:39.429 aspettano nulla dalla controparte. Vi sovvenzionano a fondo perduto per un'attività che è stata pianificata, perché ci sono delle 00:57:39.429 --> 00:57:45.554 regole per le sovvenzioni e voi potete beneficiare di questa sovvenzione. Ma la sovvenzione non è soggetta a IVA. 00:57:46.180 --> 00:57:53.285 Quindi, se teniamo presente quello che ho detto, è un dare e avere, riceverete denaro da qualcuno, il cantone, la 00:57:53.285 --> 00:57:56.560 confederazione, i comuni, su cui non pagherete l'IVA. 00:57:56.560 --> 00:58:04.633 E poi, ancora una volta, le autorità vi diranno: non sono d'accordo che in cambio possiate reclamare tutta l'IVA. Non mi pagate 00:58:04.633 --> 00:58:10.140 l'IVA su una parte di essa, quindi non potete reclamarla tutta nemmeno dall'altra parte. 00:58:10.340 --> 00:58:19.903 E poi le autorità dicono che quando si hanno delle sovvenzioni, bisogna ridurre l'IVA, correggere l'IVA che si vorrebbe 00:58:19.903 --> 00:58:26.620 reclamare, proprio per allineare il fatto che non si paga l'IVA a questa sovvenzione. 00:58:26.620 --> 00:58:28.160 Quindi, d'altra parte, bisogna anche correggere. 00:58:28.160 --> 00:58:37.640 È troppo complicato, non so come fare. 00:58:38.000 --> 00:58:49.317 Si prende l'importo del sussidio ricevuto e lo si tassa. Si considera che l'importo comprende l'IVA. Quindi se avete ricevuto una sovvenzione 00:58:49.317 --> 00:58:59.359 di 100, calcolerete l'8%, l'8,1% e poi pagherete, potete, non è un obbligo, è una scelta, pagare l'8,1% all'amministrazione. 00:58:59.280 --> 00:59:04.380 Non otterrete più 100 in sovvenzioni, ma 92 alla fine, perché pagherete 8 a Berna. 00:59:04.380 --> 00:59:10.700 In questo modo si evita di porsi la domanda: quanto devo correggere, devo correggere 1 franco, 2 franchi, 3 franchi e così via? 00:59:10.700 --> 00:59:15.620 Si tratta quindi di un'opportunità, una soluzione fornita dalle autorità. 00:59:15.620 --> 00:59:20.680 Poi bisogna calcolare se è meglio imporre uno o correggere l'altro. 00:59:20.680 --> 00:59:23.600 Ecco, forse è proprio qui che c'è ancora bisogno di specialisti. 00:59:23.840 --> 00:59:32.326 Ma è una situazione che, se nella vostra azienda viene concessa, o qualcuno ve ne parla, la sentite nella vostra attività, potete semplicemente 00:59:31.885 --> 00:59:39.599 accendere la luce, IVA, abbiamo corretto qualcosa, non qualcosa, come facciamo, ci siamo dimenticati, ci avete pensato, ah no non ci abbiamo 00:59:40.040 --> 00:59:43.620 Almeno avete fatto luce sull'argomento. 00:59:52.480 --> 01:00:03.083 come si dovrebbe correggere? Quali attività sono incluse in questo esempio di sovvenzione? Le sovvenzioni, le entrate 01:00:03.083 --> 01:00:09.320 fiscali del turismo, non credo siano interessate da questa situazione. 01:00:09.320 --> 01:00:17.046 L'ultimo punto riguarda i contributi per l'approvvigionamento idrico e il trattamento dei rifiuti. Anche questo è 01:00:17.046 --> 01:00:20.540 un contributo, ma potremmo anche chiamarlo sussidio. 01:00:21.280 --> 01:00:28.853 Si tratta di sovvenzioni a destinazione vincolata. Quindi non è molto comune. Ma se avete una di queste tre categorie, siete 01:00:28.853 --> 01:00:33.060 interessati, colpiti da questo adeguamento dell'IVA che dovreste fare. 01:00:33.060 --> 01:00:41.440 E poi, dall'altra parte, ci sono le attività che non sono attività. Perché, ancora una volta, non si paga per ricevere qualcosa. 01:00:41.440 --> 01:00:46.701 Quando fate una donazione e poi ricevete una donazione di 100 franchi, quando fate una donazione di 100 franchi alla catena della 01:00:46.701 --> 01:00:50.100 felicità, non vi aspettate che la catena della felicità vi dia qualcosa in cambio. 01:00:50.060 --> 01:00:56.660 Si danno 100 franchi e la cosa finisce lì. Quindi non c'è scambio di servizi. Non si tratta di un'attività commerciale. 01:00:56.660 --> 01:01:02.600 Quindi, quando la Catena della Felicità riceve donazioni, dal punto di vista dell'IVA non c'è nulla di cui preoccuparsi. 01:01:02.600 --> 01:01:09.420 Lo stesso vale per altre attività, dividendi, contributi, depositi, danni e interessi. 01:01:09.860 --> 01:01:16.198 Se il vostro edificio brucia e l'istituzione cantonale vi rimborsa, non so, un milione perché siete assicurati e 01:01:16.198 --> 01:01:19.756 ricevete il rimborso dell'assicurazione, questo è un contratto. 01:01:19.700 --> 01:01:22.780 Avete ricevuto il rimborso dell'assicurazione, quindi non c'è stato alcuno scambio. 01:01:22.780 --> 01:01:25.620 Quindi anche questo è tipicamente un danno e un interesse. 01:01:25.620 --> 01:01:30.620 Non dovete pagare l'IVA su questo, non c'è nulla da fare, non ci sono correzioni da considerare o altro. 01:01:37.400 --> 01:01:47.634 Ho messo qui alcuni esempi. Riceverai la presentazione, Juliette, immagino. I video. Perfetto. Ho messo qui alcuni esempi di 01:01:47.634 --> 01:01:58.359 attività relativamente semplici, in modo che possiate vedere se sono rilevanti per quello che state facendo. Naturalmente non sono 01:01:58.359 --> 01:02:05.482 esaustivo, ma in relazione a queste attività, è possibile recuperare l'IVA oppure no? 01:02:05.400 --> 01:02:14.700 E poi c'è l'esempio dell'estremità del sussidio, dove è un po' verde, un po' rosso, perché si recupera parte dell'IVA. 01:02:14.700 --> 01:02:33.360 Se dovete riprendervi qualcosa, tenete presente questo rapporto di dare e avere. Se volete riavere qualcosa, dovete pagare per averla. 01:02:35.240 --> 01:02:41.180 Quindi pagare perché si sta facendo qualcosa in Svizzera, o pagare a zero, è un'esportazione. 01:02:41.180 --> 01:02:46.480 Concettualmente, le esportazioni equivalgono a pagare, ma allo zero per cento. 01:02:46.480 --> 01:02:52.920 Se nel mezzo ci sono delle attività, si verifica una situazione in cui si subisce una perdita di profitto, 01:02:52.920 --> 01:02:59.060 scoprite che ci sono attività o vendite su cui non pagate l'IVA, 01:02:59.060 --> 01:03:02.480 o che non sono inclusi nella dichiarazione IVA, 01:03:03.640 --> 01:03:11.900 Accendere la luce. Posso o non posso? Devo o non devo fare qualcosa per la mia IVA? 01:03:11.900 --> 01:03:24.200 Questa è la prima base. L'idea non è che dobbiate essere degli specialisti in questo settore, ma come minimo, se vedete la vostra dichiarazione IVA, 01:03:24.200 --> 01:03:31.120 oppure qualcuno vi dice: "Oh, ma nella mia dichiarazione IVA includo solo le transazioni soggette a IVA". 01:03:31.120 --> 01:03:32.540 E gli altri? Ah, non li metto. 01:03:32.540 --> 01:03:35.260 Ok, ma che dire degli altri? 01:03:35.260 --> 01:03:39.120 Posso recuperare l'IVA sugli altri o non posso recuperare l'IVA sugli altri? 01:03:39.120 --> 01:03:43.360 Siete d'accordo? 01:03:43.360 --> 01:03:46.300 E se la vostra dichiarazione IVA include attività in cui pagate l'IVA, 01:03:46.300 --> 01:03:47.600 e poi attività in cui non si paga, 01:03:47.600 --> 01:03:49.480 ancora una volta, la luce per raccontare, 01:03:49.480 --> 01:03:51.820 ma è strano perché sto contando tutto. 01:03:51.820 --> 01:03:54.480 È giusto o sbagliato? 01:03:54.480 --> 01:03:55.660 Quindi forse è giusto così, perché d'altra parte, 01:03:55.660 --> 01:03:57.620 se abbiamo esportazioni, eccetera, potrebbe essere giusto. 01:03:57.620 --> 01:03:59.320 Ma forse no. 01:04:00.500 --> 01:04:03.480 Quindi l'idea non è quella di fare uno studio di tre giorni. 01:04:03.480 --> 01:04:05.900 Almeno la prima telefonata è una telefonata, è una domanda. 01:04:05.900 --> 01:04:07.020 J'ai ça, j'ai ça. 01:04:07.020 --> 01:04:08.580 Allora vi diremo: sì, ascoltate, va bene, non c'è nessun problema. 01:04:08.580 --> 01:04:11.060 Ci sono forse due o tre scambi, 01:04:11.060 --> 01:04:12.380 due o tre domande da porre. 01:04:12.380 --> 01:04:14.760 Ma non appena si hanno dei dubbi, 01:04:14.760 --> 01:04:17.100 è sempre più facile sollevare dubbi. 01:04:17.100 --> 01:04:19.040 Perché se si va avanti così per tre o quattro anni, 01:04:19.040 --> 01:04:20.240 poi si ha il controllo che viene dopo, 01:04:20.240 --> 01:04:23.860 allora l'avete semplificata fraintendendola, 01:04:23.860 --> 01:04:26.800 per negligenza, ha applicato una situazione del genere per tre anni, 01:04:26.800 --> 01:04:28.780 il va corriger. 01:04:28.980 --> 01:04:31.960 e riceverete una notifica quando la correzione sarà completata, 01:04:31.960 --> 01:04:35.000 allora si sente che si sta facendo la cosa fondamentalmente giusta, 01:04:35.000 --> 01:04:38.340 se non fosse che al centro c'è un effetto collaterale che è stato trascurato. 01:04:38.340 --> 01:04:42.400 E se ora è tutto complicato, 01:04:42.400 --> 01:04:48.700 perché si ha l'impressione di dover fare i conti, 01:04:48.700 --> 01:04:52.400 e poi non si sa come prendere questi calcoli o come fare questi calcoli, 01:04:52.400 --> 01:04:54.660 quindi passo la parola a Claire, 01:04:54.660 --> 01:04:58.880 che vi spiegherà come semplificare le cose, 01:04:58.980 --> 01:05:01.760 attraverso il metodo forfettario 01:05:01.760 --> 01:05:04.160 che alcuni di voi potrebbero utilizzare 01:05:04.160 --> 01:05:05.840 mentre i suoi vantaggi, ovviamente 01:05:05.840 --> 01:05:07.560 ma ha anche i suoi svantaggi 01:05:07.560 --> 01:05:09.680 dal punto di vista dell'IVA 01:05:09.680 --> 01:05:11.960 Claire? 01:05:11.960 --> 01:05:13.900 Frédéric? 01:05:13.900 --> 01:05:23.760 Do ora la parola a 01:05:23.760 --> 01:05:25.480 Claire Hubacher 01:05:25.480 --> 01:05:27.540 che è direttore IVA di BDO 01:05:27.540 --> 01:05:30.220 Laurea in giurisprudenza con un master in diritto commerciale 01:05:30.220 --> 01:05:32.140 Dopo 11 anni nelle quattro grandi 01:05:32.140 --> 01:05:33.620 È entrata in BDO nel 2016 01:05:33.620 --> 01:05:35.860 È stata anche membro del Comitato Tecnico 01:05:35.860 --> 01:05:37.380 Direttamente dagli esperti svizzeri 01:05:37.380 --> 01:05:40.580 Poco prima, vedo che le poche domande 01:05:40.580 --> 01:05:41.360 Iniziare ad arrivare 01:05:41.360 --> 01:05:43.340 So che l'argomento è complesso 01:05:43.340 --> 01:05:45.600 Davvero, non esitate, iniziate a fare domande! 01:05:45.600 --> 01:05:47.360 Non appena si ha qualcosa a cui reagire 01:05:47.360 --> 01:05:50.060 Continua, immagino che sia tutto molto stimolante 01:05:50.060 --> 01:05:52.240 Forse i vostri casi personali 01:05:52.240 --> 01:05:53.460 Ha qualche domanda in merito? 01:05:53.460 --> 01:05:55.540 Non esitare, torneremo 01:05:55.540 --> 01:05:56.940 Subito dopo questa presentazione, grazie mille 01:05:57.540 --> 01:06:01.340 Grazie Frédéric. Ciao a tutti. 01:06:01.340 --> 01:06:08.040 Stamattina vi parlerò quindi del metodo di liquidazione forfettaria. 01:06:08.040 --> 01:06:12.120 Non ho preso la strada giusta. Ecco, bellissimo. 01:06:12.120 --> 01:06:19.320 Esistono due metodi: il metodo del debito fiscale netto e il metodo forfettario, di cui parlerò questa mattina. 01:06:19.920 --> 01:06:28.066 Vi parlerò anche di alcuni cambiamenti introdotti all'inizio di quest'anno, che riguardano in particolare 01:06:28.066 --> 01:06:31.720 questi metodi e che sono cambiamenti importanti. 01:06:31.720 --> 01:06:43.040 Quindi, come ha detto Olivier, si tratta di un metodo di fatturazione semplificato in cui l'IVA viene pagata ma non recuperata completamente. 01:06:43.040 --> 01:06:48.080 Questo è noto come metodo forfettario, in contrapposizione al metodo effettivo. 01:06:48.780 --> 01:06:52.020 Quindi il metodo effettivo è generalmente il metodo classico quando si è soggetti a imposta. 01:06:52.020 --> 01:06:57.340 Calcoleremo il nostro fatturato e pagheremo l'IVA su di esso 01:06:57.340 --> 01:07:01.500 e in cambio saremo in grado di recuperare, come ha spiegato Olivier nei dettagli, 01:07:01.500 --> 01:07:05.420 imposte anticipate sulle spese sostenute in relazione alla nostra attività. 01:07:05.420 --> 01:07:09.840 Ci sono casi in cui, ad esempio, è troppo complicato 01:07:09.840 --> 01:07:12.940 o perché l'imposta anticipata non è necessariamente molto alta 01:07:12.940 --> 01:07:17.580 in cui si può decidere di detrarre l'IVA con il metodo forfettario. 01:07:18.480 --> 01:07:25.998 Vi spiegherò in seguito la distinzione tra il metodo del debito fiscale netto, che abbrevierò in TDFN, se non vi 01:07:25.998 --> 01:07:30.116 dispiace, sarà più semplice, e il metodo dell'aliquota fissa. 01:07:29.920 --> 01:07:38.687 Vorrei iniziare ricordandovi le basi giuridiche del metodo SDLT, contenute nell'articolo 37 della legge e 01:07:38.605 --> 01:07:44.258 nell'articolo 97 dell'Ordinanza sull'IVA per le aliquote forfettarie. 01:07:44.900 --> 01:07:51.980 Questa è la base paritaria. Ciò che è interessante, soprattutto nella pratica, è l'informazione sull'IVA, perché probabilmente 01:07:51.980 --> 01:07:58.255 sapete che l'Amministrazione Federale delle Imposte pubblica la sua prassi per iscritto in modo piuttosto voluminoso. 01:07:58.040 --> 01:08:03.772 Tutte queste informazioni sono reperibili sul sito web dell'AFC, dove sono disponibili una sezione per le aliquote 01:08:03.723 --> 01:08:08.171 dell'imposta netta e una per le aliquote forfettarie che forniscono numerose informazioni. 01:08:08.880 --> 01:08:10.820 A volte è difficile orientarsi perché ci sono così tante cose. 01:08:10.820 --> 01:08:14.960 Non è sempre molto chiaro, ma è comunque una buona fonte di informazioni. 01:08:14.960 --> 01:08:16.700 e potrebbe rispondere ad alcune delle vostre domande. 01:08:16.700 --> 01:08:26.320 Si tratta di un metodo di calcolo semplificato che viene applicato in base al settore di appartenenza. 01:08:26.320 --> 01:08:29.240 A seconda del settore in cui si lavora, 01:08:29.240 --> 01:08:33.680 Le tariffe sono state stabilite in base alla vostra attività. 01:08:33.680 --> 01:08:38.500 Sulla base di statistiche, l'AFC ha stabilito che in tale settore di attività, 01:08:38.660 --> 01:08:43.860 In linea di principio, la percentuale media di recupero dell'IVA era tale e quale. 01:08:43.860 --> 01:08:49.580 Queste aliquote, che si applicano ai metodi forfettari, sono determinate in base al settore di attività. 01:08:49.580 --> 01:08:53.840 L'obiettivo è quello di rispecchiare più o meno la vostra situazione. 01:08:53.840 --> 01:09:00.580 se si stesse usando il metodo efficace in una situazione classica e normale di metodo efficace. 01:09:00.580 --> 01:09:05.760 Queste aliquote fiscali sono specifiche per ogni ramo di attività. 01:09:07.100 --> 01:09:13.500 E poi si calcola moltiplicando il fatturato, IVA inclusa, per l'aliquota. 01:09:13.500 --> 01:09:19.220 Esistono diverse tariffe. Diversi settori hanno le stesse tariffe. 01:09:19.220 --> 01:09:26.140 Se avete un fatturato di 100.000 franchi, IVA inclusa, considerate il vostro fatturato IVA inclusa 01:09:26.140 --> 01:09:31.120 e moltiplicarlo per il tasso forfettario corrispondente all'attività svolta. 01:09:31.120 --> 01:09:35.420 È l'importo che dovete pagare all'Amministrazione federale delle contribuzioni. 01:09:36.580 --> 01:09:42.980 Quindi si tiene conto solo della parte relativa alle vendite, senza considerare le spese e le imposte anticipate. 01:09:42.980 --> 01:09:50.500 In questo senso, infatti, si tratta di un metodo di liquidazione semplificato, che prevede il pagamento di tutte le imposte anticipate, 01:09:50.500 --> 01:10:00.380 Infine, la parte delle fatture dei fornitori già inserita non è importante ai fini dell'IVA e non ci si preoccupa nemmeno di fare calcoli complicati. 01:10:00.380 --> 01:10:05.120 rettifica per la detrazione dell'imposta a monte. Quindi viene presa in considerazione solo la parte relativa al fatturato. 01:10:05.720 --> 01:10:13.031 D'altra parte, e questo lo vediamo spesso, quando applichiamo l'IVA al metodo forfettario, le fatture che 01:10:12.962 --> 01:10:16.651 emettiamo ai clienti sono ancora alle aliquote legali. 01:10:16.720 --> 01:10:21.340 Quindi i tassi forfettari sono qualcosa di interno al vostro metodo di contabilità, alla vostra azienda. 01:10:21.340 --> 01:10:25.640 Le fatture ai clienti sono uguali, indipendentemente dal metodo di fatturazione. 01:10:25.640 --> 01:10:32.980 Quindi fatturerete alle aliquote legali dell'8,1, del 2,6 o del 3,8, a seconda del settore in cui operate e del servizio che state fatturando. 01:10:33.260 --> 01:10:39.320 Utilizzate quindi questo importo, comprensivo di IVA, per calcolare l'ammontare dell'IVA da versare 01:10:39.260 --> 01:10:42.200 all'Amministrazione federale delle contribuzioni. 01:10:42.260 --> 01:10:51.200 È necessario sapere che quando si applicano questi metodi forfettari, non è più possibile rinunciare. 01:10:51.200 --> 01:10:58.180 Quindi l'opzione è una scelta che consente, quando si ha un reddito escluso dalle imposte, di avere un'opzione per il reddito da lavoro, 01:10:58.180 --> 01:11:05.180 L'esempio più classico è quello dei redditi da capitale, per i quali si può decidere volontariamente di applicare l'IVA. 01:11:05.180 --> 01:11:08.400 Quindi, ci si potrebbe chiedere, che senso ha applicare l'IVA? 01:11:08.400 --> 01:11:11.060 Permette di recuperare l'imposta anticipata. 01:11:11.060 --> 01:11:19.640 Applicando il metodo forfettario, quindi, non si ha più questa possibilità, poiché è determinante solo la parte imponibile. 01:11:19.640 --> 01:11:24.158 Quindi, per riprendere quanto detto prima da Olivier, anche quando si utilizza il metodo forfettario, è 01:11:24.158 --> 01:11:26.180 necessario includere tutto nella dichiarazione. 01:11:26.180 --> 01:11:31.280 Quindi, solo perché calcoliamo l'IVA sulle vendite imponibili non significa che non possiamo dichiarare il resto. 01:11:31.280 --> 01:11:37.403 È comunque necessario dichiarare altri redditi, in particolare quelli esclusi, perché il canone 01:11:37.403 --> 01:11:41.402 radiotelevisivo viene calcolato sulla base del fatturato totale. 01:11:41.340 --> 01:11:47.749 Quindi, anche se utilizzate il metodo forfettario, l'AFC controllerà che abbiate dichiarato tutto correttamente, 01:11:47.749 --> 01:11:51.909 perché ciò significa che vi può essere addebitato un compenso adeguato. 01:11:54.040 --> 01:12:02.040 Un punto molto, molto importante: se scegliete il metodo forfettario, abbiamo già parlato più volte dell'imposta di acquisizione, 01:12:02.040 --> 01:12:07.900 quando si utilizza il metodo forfettario, si deve comunque pagare l'imposta sulle acquisizioni. 01:12:07.900 --> 01:12:18.580 Ciò significa che tutte le fatture legali, pubblicitarie e di marketing ricevute da fornitori stranieri saranno ancora soggette all'IVA. 01:12:18.580 --> 01:12:25.264 Questo non cambia. Siete un soggetto esente da imposte e dovete dichiarare l'imposta sugli acquisti. D'altra parte, la cattiva 01:12:25.264 --> 01:12:30.580 notizia è che con il metodo forfettario non si recupera l'IVA sulle fatture dei fornitori stranieri. 01:12:30.580 --> 01:12:36.258 Quindi è un aspetto da tenere in considerazione anche quando si sceglie il metodo di contabilizzazione, perché spesso si pensa: 01:12:36.258 --> 01:12:40.538 sì, in Svizzera la mia attività è abbastanza semplice, quindi sceglierò il metodo forfettario. 01:12:40.320 --> 01:12:46.204 E poi ci siamo dimenticati che avremmo avuto molti fornitori stranieri e che forse non era la soluzione migliore usare il metodo 01:12:46.204 --> 01:12:50.720 forfettario perché avremmo dovuto pagare tutta l'IVA sulle nostre fatture senza poterla reclamare. 01:12:50.720 --> 01:12:56.393 Questo è un punto importante che spesso viene dimenticato. Anche con il metodo forfettario, l'imposta viene 01:12:56.393 --> 01:12:59.360 detratta sulle acquisizioni e l'IVA non viene recuperata. 01:12:59.360 --> 01:13:08.380 Si tratta quindi di principi generali che si applicano a entrambi i metodi, le aliquote di debito fiscale netto e le aliquote forfettarie. 01:13:08.940 --> 01:13:16.720 Ora analizzeremo in modo più dettagliato il funzionamento di questi metodi e le loro differenze. 01:13:16.720 --> 01:13:24.020 Il metodo dell'aliquota fiscale netta è in realtà il metodo generale di liquidazione forfettaria. 01:13:24.020 --> 01:13:33.600 Vedremo tra poco che in alcuni casi specifici si applicano le aliquote forfettarie e, in caso contrario, si applicano le aliquote dell'imposta netta. 01:13:35.620 --> 01:13:40.400 Per applicare il metodo back-to-back al debito fiscale netto, devono essere soddisfatte alcune soglie. 01:13:40.400 --> 01:13:49.520 È quindi necessario avere un fatturato inferiore a 5,24 milioni e un'IVA inferiore a 108.000 euro. 01:13:49.520 --> 01:13:56.720 Quindi, se un'azienda ha un fatturato o un debito IVA superiore a questa cifra, la questione non si pone nemmeno. 01:13:56.720 --> 01:14:02.700 Non è possibile effettuare il conteggio con il metodo forfettario; rimane solo il metodo effettivo. 01:14:04.700 --> 01:14:08.660 Si tratta quindi di un criterio iniziale, ma anche di un criterio durante il processo. 01:14:08.660 --> 01:14:13.000 Quindi, nel corso dell'attività, quando calcoliamo il debito fiscale netto utilizzando il metodo delle aliquote, 01:14:13.000 --> 01:14:16.620 Queste soglie devono essere monitorate, perché se vengono superate, 01:14:16.620 --> 01:14:20.420 vedremo più avanti che ci sono conseguenze in termini di metodo di conteggio. 01:14:20.420 --> 01:14:23.340 Quindi è un aspetto da tenere d'occhio, 01:14:23.340 --> 01:14:25.860 perché è una brutta sorpresa quando ci si rende conto qualche anno dopo 01:14:25.860 --> 01:14:28.260 che, in effetti, sono passati tre anni da quando avremmo dovuto contare con il metodo attuale. 01:14:28.260 --> 01:14:29.720 e deve essere corretto. 01:14:29.720 --> 01:14:33.580 Non è una buona notizia. 01:14:34.700 --> 01:14:41.920 Esiste un elenco di soggetti passivi che non hanno diritto alla detrazione con il metodo FNT. 01:14:41.920 --> 01:14:45.980 Non li ho elencati tutti, ma ne ho elencati alcuni tra i più significativi. 01:14:45.980 --> 01:14:50.780 Questo vale in particolare per coloro che possono detrarre l'IVA con il metodo forfettario. 01:14:50.780 --> 01:14:53.520 Di conseguenza, non possono ovviamente applicare l'SFDT. 01:14:53.520 --> 01:14:59.820 Coloro che applicano la procedura di differimento dell'imposta sulle importazioni. 01:14:59.820 --> 01:15:03.280 Non è nemmeno consentito applicare tassi di debito fiscale netto. 01:15:04.160 --> 01:15:11.517 Nel caso della tassazione di gruppo, se avete diverse società in Svizzera e vi unite per formare un gruppo fiscale IVA, e avete un 01:15:11.517 --> 01:15:16.756 unico numero di partita IVA per diverse società, non potete utilizzare il metodo forfettario. 01:15:16.700 --> 01:15:20.660 Tutte le società del gruppo fiscale IVA devono utilizzare il metodo effettivo. 01:15:25.240 --> 01:15:29.900 E poi, quest'anno, abbiamo un nuovo articolo di legge per le piattaforme digitali. 01:15:29.900 --> 01:15:33.240 Quindi non entrerò nei dettagli della piattaforma digitale, 01:15:33.240 --> 01:15:37.680 ma non è nemmeno possibile per le piattaforme digitali detrarre l'IVA dall'FNST. 01:15:37.680 --> 01:15:40.780 E nemmeno le aziende con sede all'estero. 01:15:40.780 --> 01:15:47.500 Esistono altri casi, e questi sono i principali, in cui non è possibile applicare le aliquote del debito fiscale netto. 01:15:50.780 --> 01:15:56.760 Quando si possono applicare i tassi di indebitamento fiscale netto? Come si inizia? 01:15:56.760 --> 01:16:00.740 Il caso più comune è quello di una società soggetta a IVA. 01:16:00.740 --> 01:16:08.700 E quando si compila online il questionario sul debito fiscale, c'è tutta una serie di domande, compreso il metodo di calcolo. 01:16:08.700 --> 01:16:12.600 Se non si richiede nulla di particolare, il metodo di regolamento predefinito sarà quello effettivo. 01:16:12.600 --> 01:16:17.860 Quindi, se volete applicare un metodo forfettario, dovrete dirlo al momento della valutazione. 01:16:18.280 --> 01:16:23.780 Quando si compila il questionario, è possibile scegliere il metodo del tasso di indebitamento fiscale netto. 01:16:23.780 --> 01:16:30.245 Tuttavia, se per un motivo o per l'altro avete deciso di optare per il metodo efficace al momento della valutazione, 01:16:30.190 --> 01:16:32.765 potete sempre cambiare il metodo dopo l'evento. 01:16:32.820 --> 01:16:38.260 Non è definitivo. Ci sono scadenze in entrambe le direzioni, ma si può sempre cambiare metodo. 01:16:38.260 --> 01:16:44.180 Per passare dal metodo effettivo al metodo SDLT è necessario attendere tre anni. 01:16:44.580 --> 01:16:52.754 Quindi bisogna aver completato tre anni completi nel metodo attuale e poi si può contattare l'AFC e dire "ok, l'anno prossimo vorrei 01:16:52.754 --> 01:17:00.623 far parte dell'SFDT". È sempre per l'inizio di un anno. Non si può semplicemente dire "ne ho abbastanza, cambiamo il metodo, è 01:17:00.623 --> 01:17:05.625 troppo complicato". Non è possibile. È un anno intero, si cambia il 1° gennaio. 01:17:06.120 --> 01:17:14.001 Esiste un modulo specifico, chiamato dichiarazione di adesione al metodo dell'imposta netta, che deve essere 01:17:13.929 --> 01:17:17.368 compilato entro 60 giorni dall'inizio dell'anno. 01:17:17.440 --> 01:17:25.243 Quindi, se all'improvviso, dopo aver sentito questo, vi siete detti: "Oh sì, il metodo SDRT l'anno prossimo, mi piacerebbe", potete già 01:17:25.243 --> 01:17:32.593 chiedere all'AFC, ma al massimo dovrete farlo prima del 28 febbraio 2026, in modo che possa essere applicato dal 1° gennaio 2026. 01:17:32.480 --> 01:17:34.480 Altrimenti, è sempre per l'anno successivo. 01:17:36.120 --> 01:17:41.967 L'unica eccezione è se cambiano le aliquote, non le aliquote legali, ma l'aliquota forfettaria che si applica al vostro settore 01:17:41.967 --> 01:17:47.678 di attività, cioè il vostro, perché ce n'è una che cambia, ma se cambia quella che applicate voi, allora avete il diritto, 01:17:47.678 --> 01:17:50.715 indipendentemente da queste scadenze, di cambiare il vostro metodo. 01:17:55.280 --> 01:17:59.340 E quando termina il metodo TDFN? 01:17:59.340 --> 01:18:01.340 Quindi, il più classico è quando si tratta di deregistrazione. 01:18:01.340 --> 01:18:06.300 Si interrompe l'attività, o la società viene liquidata, o si smette o si rimanda per X motivi. 01:18:06.300 --> 01:18:10.060 Chiediamo la cancellazione dal registro IVA. 01:18:10.060 --> 01:18:12.020 Inevitabilmente, il metodo del conteggio giunge alla fine. 01:18:12.020 --> 01:18:17.260 L'altro cambiamento, il più frequente, è quando decidiamo di passare al metodo efficace. 01:18:17.260 --> 01:18:21.300 Il metodo forfettario era troppo semplice. 01:18:21.300 --> 01:18:24.380 Ci siamo detti: faremo qualche calcolo, qualche aggiustamento fiscale anticipato. 01:18:24.460 --> 01:18:29.420 passa al metodo vero e proprio. Questa è una possibilità. Le scadenze sono le stesse. Per 01:18:29.420 --> 01:18:33.600 metodo di cambiamento, è necessario anche rispettare il limite di tempo di 60 giorni, notificare all'AFC una 01:18:33.600 --> 01:18:40.260 per comunicare che si vuole cambiare metodo. Dove non si tratta di una scelta, 01:18:40.260 --> 01:18:43.800 ma un obbligo è quello di superare le soglie. Quindi, come ho detto all'inizio 01:18:43.800 --> 01:18:48.320 che esiste una soglia di fatturato e una soglia di IVA al di sotto della quale è obbligatorio 01:18:48.320 --> 01:18:56.520 essere di rimanere nel TDFM, se li si supera, è una piccola luce che deve accendersi 01:18:56.520 --> 01:18:59.800 per dire: "Ok, ho superato le soglie, cosa succede? Quindi il primo anno 01:18:59.800 --> 01:19:05.720 non succede nulla, ma se si ripresenta dopo tre anni, prima erano due, ora sono tre. 01:19:05.720 --> 01:19:11.860 è di tre, dopo tre anni in cui tali soglie vengono superate ogni volta, al quarto 01:19:11.860 --> 01:19:17.720 anno si è obbligati a passare al metodo efficace. Quindi è proprio questo il mio obiettivo 01:19:17.720 --> 01:19:21.940 la vostra attenzione su questo punto perché se, per tre anni, avete usato il 01:19:21.940 --> 01:19:25.540 e dovete recuperare tutte le imposte anticipate che avete pagato. 01:19:25.540 --> 01:19:28.540 che avete completamente ignorato per tre anni, è un po' una spina nel fianco. 01:19:28.540 --> 01:19:38.240 Come si calcola l'IVA quando si è con il TDFN? Come viene calcolata? 01:19:38.240 --> 01:19:43.040 Ok, ma con quale frequenza? In effetti, alla TDFN l'IVA viene liquidata semestralmente. 01:19:43.740 --> 01:19:45.380 Ciò significa che ci sono due dichiarazioni all'anno. 01:19:45.380 --> 01:19:50.880 A differenza del metodo attuale, che prevede rendiconti trimestrali, i rendiconti sono quattro all'anno. 01:19:50.880 --> 01:19:56.800 E da quest'anno possiamo richiedere una dichiarazione annuale. 01:19:56.800 --> 01:20:04.280 Ne parlerò in dettaglio più avanti, ma significa che invece di due dichiarazioni IVA, dovrete compilarne solo una. 01:20:09.060 --> 01:20:15.820 Un'altra novità relativamente importante di quest'anno è che il numero di TDFN non è più limitato. 01:20:15.820 --> 01:20:21.000 Finora, per coloro che applicano questo metodo, sapete che in linea di principio avevamo uno o due tassi. 01:20:21.000 --> 01:20:29.040 Anche per questo abbiamo detto che si trattava di un metodo semplificato, non solo perché non dovevamo tenere conto di tutta la parte ante imposte, 01:20:29.040 --> 01:20:33.740 ma anche perché, in linea di principio, solo una o due aliquote si applicavano all'intera attività. 01:20:33.740 --> 01:20:40.008 Abbiamo quindi considerato l'attività principale. Su questa base, l'AFC ha concesso un'aliquota e tutte le 01:20:40.008 --> 01:20:43.258 attività sono state detratte in base a questa aliquota. 01:20:43.200 --> 01:20:49.600 Da quest'anno non c'è più alcun limite. Anzi, c'è un criterio del 10%. 01:20:49.600 --> 01:20:58.220 Se un'attività rappresenta più del 10% del fatturato, deve essere dedotta al tasso forfettario corrispondente. 01:20:59.120 --> 01:21:01.600 Questo significherà un aumento delle tariffe. 01:21:01.600 --> 01:21:07.740 È un metodo semplificato che diventa un po' meno semplice perché dovremo aggiungere qualche altro tasso. 01:21:07.740 --> 01:21:15.780 Ciò significa che dovete esaminare le diverse attività che svolgete e vedere cosa rappresentano in relazione alle vendite totali. 01:21:15.780 --> 01:21:19.400 E poi applicare i tassi forfettari corrispondenti. 01:21:23.780 --> 01:21:31.540 L'autorizzazione per le tariffe viene ora effettuata tramite l'e-portal, dove si compilano le dichiarazioni per via elettronica. 01:21:31.540 --> 01:21:38.320 L'autorizzazione viene ora data direttamente attraverso questo canale quando viene dichiarato il fatturato. 01:21:38.320 --> 01:21:48.540 Tuttavia, se cessate un'attività, o perché non avete più intenzione di svolgerla o perché la soglia non è più raggiunta, dovete informare la FCA. 01:21:48.940 --> 01:21:51.480 Non si può dire spontaneamente: "Ok, non lo farò più, lo cancellerò". 01:21:51.480 --> 01:21:56.420 Siete obbligati a contattare l'AFC per far rimuovere una tariffa. 01:21:56.420 --> 01:22:00.280 E poi, un piccolo chiarimento pratico. 01:22:00.280 --> 01:22:02.920 Ecco il notiziario di TV1 che ho citato all'inizio, 01:22:02.920 --> 01:22:06.300 sulle aliquote del debito fiscale netto, è presente un elenco di tutte le aliquote 01:22:06.300 --> 01:22:07.880 e in tutti i settori. 01:22:07.880 --> 01:22:10.880 Troverete una serie di pagine con i dettagli di tutte le attività. 01:22:10.880 --> 01:22:15.260 in ordine alfabetico e poi vi fornirà le tariffe applicabili 01:22:15.260 --> 01:22:20.300 a seconda del settore di attività e, soprattutto, del reddito generato. 01:22:20.300 --> 01:22:24.060 Perché è questo che conta, non solo il settore in cui si opera, 01:22:24.060 --> 01:22:26.840 è il tipo di reddito generato. 01:22:26.840 --> 01:22:36.380 Il metodo forfettario è molto vicino ai tassi di indebitamento fiscale netto, 01:22:36.380 --> 01:22:39.240 ma è riservato a determinati rappresentanti eletti. 01:22:39.240 --> 01:22:44.520 Autorità pubbliche, Confederazione, Cantoni, Comuni e tutti i raggruppamenti di Comuni, 01:22:44.520 --> 01:22:48.780 Pertanto, tutte le autorità pubbliche che utilizzano il metodo forfettario saranno soggette alla TAF. 01:22:48.780 --> 01:22:59.680 Inoltre, alcune forme giuridiche, come le associazioni e le fondazioni, possono e devono utilizzare il tasso forfettario. 01:22:59.680 --> 01:23:06.860 È il caso, ad esempio, di scuole, cliniche, case di cura ed EMS. 01:23:06.860 --> 01:23:15.860 Se scelgono il metodo forfettario, come spesso accade, dichiareranno l'IVA in base all'autovalutazione. 01:23:15.860 --> 01:23:22.660 Vorrei cogliere l'occasione per dare un'ulteriore indicazione sulla scelta del metodo. 01:23:22.660 --> 01:23:36.840 Spesso, quando si opta per un metodo forfettario, è perché è più semplice, ma in genere è anche perché si ha un'attività che... 01:23:36.840 --> 01:23:42.717 esclusi dal campo di applicazione dell'imposta. Ciò significa che la percentuale dell'imposta a monte che può essere recuperata è 01:23:42.717 --> 01:23:47.268 relativamente bassa, motivo per cui ha senso utilizzare un metodo semplificato per il calcolo dell'IVA. 01:23:47.180 --> 01:23:55.984 L'altra particolarità delle taffe è che non ci sono limiti. A differenza del TDFN, non ci sono altri limiti per le taffe, a patto che 01:23:55.984 --> 01:24:01.745 si rispettino le condizioni per gli aventi diritto all'applicazione dei tassi forfettari. 01:24:03.920 --> 01:24:10.780 Il metodo forfettario è possibile, ovviamente, anche all'inizio della responsabilità, quando ci si iscrive. 01:24:10.780 --> 01:24:15.300 Quindi è la stessa cosa: quando ci si registra, si dice che si vuole detrarre l'IVA al tasso forfettario. 01:24:15.300 --> 01:24:23.080 E poi c'è la possibilità di passare dal metodo effettivo al TAF, questa volta dopo un periodo fiscale. 01:24:23.080 --> 01:24:28.840 Pertanto, se si desidera detrarre l'IVA in modo diverso, è possibile modificare il metodo più rapidamente. 01:24:28.840 --> 01:24:39.340 Esiste un modulo specifico. Vi ho dato il numero del modulo, ma si tratta di cose che potete trovare con relativa facilità sul sito web dell'AFC. 01:24:39.340 --> 01:24:44.369 Anche in questo caso, in caso di modifica del tasso, ovvero del tasso forfettario della filiale, avete il diritto di 01:24:44.326 --> 01:24:47.437 cambiare il metodo in quel momento, anche se non siete entro la scadenza. 01:24:47.480 --> 01:24:57.580 Lo stesso vale per la fine del metodo forfettario, alla fine del periodo d'imposta o quando si desidera cambiare metodo. 01:24:58.840 --> 01:25:07.520 Le dichiarazioni IVA sono trimestrali, quindi i TDFN sono semestrali, il TAF e il metodo 01:25:07.520 --> 01:25:12.280 effettivamente trimestrali e per entrambi c'è anche la possibilità di detrarre 01:25:12.280 --> 01:25:19.880 su base annuale con un'unica dichiarazione all'anno. La differenza con le SDLT è che 01:25:19.880 --> 01:25:25.880 che al TAF si avranno tanti tassi quante sono le attività, quindi al TDFN abbiamo detto che dipende, 01:25:25.880 --> 01:25:32.480 deve rappresentare più del 10% del vostro fatturato perché venga concessa un'aliquota. 01:25:32.480 --> 01:25:36.620 Al FAT, è necessario considerare ogni reddito e determinare l'aliquota applicabile. 01:25:36.620 --> 01:25:42.320 Quindi, anche se avete una piccola attività, come una scuola o l'EMS, avrete un fatturato imponibile ridotto, 01:25:42.320 --> 01:25:48.620 ma si possono avere diverse aliquote perché, di fatto, ci sono molti piccoli redditi diversi che non devono essere dedotti alla stessa aliquota. 01:25:51.500 --> 01:25:58.880 Un altro punto di chiarimento per le TAF è che l'opuscolo sui tassi forfettari e le regole che si applicano ai tassi forfettari sono specifiche. 01:25:58.880 --> 01:26:09.500 E le regole che non si trovano nell'opuscolo sui tassi forfettari o nei tassi forfettari stessi sono specifiche per le entità che possono applicare i TAF, 01:26:09.500 --> 01:26:14.100 Tutto il resto, infatti, rientra nella voce dei tassi di indebitamento fiscale netto. 01:26:18.520 --> 01:26:27.243 Ora ci sono alcune interessanti novità. Vi parlerò della dichiarazione annuale e poi dei cambiamenti relativi ai metodi di dichiarazione. La 01:26:27.243 --> 01:26:35.783 prima cosa di cui vorrei parlarvi oggi è un cambiamento davvero importante che è stato introdotto nell'ordinanza all'inizio di quest'anno. 01:26:36.280 --> 01:26:44.209 È stata quindi introdotta una modifica nell'ordinanza che ha un impatto sui metodi di liquidazione forfettaria, e anche in questo caso li rende 01:26:44.209 --> 01:26:51.810 meno attraenti e meno facili, perché finora era possibile cambiare il metodo entro la scadenza, purché fossero soddisfatte le condizioni. 01:26:51.700 --> 01:26:56.420 si può cambiare un metodo con relativa facilità senza che questo abbia un impatto rilevante. 01:26:56.420 --> 01:27:01.120 Quindi, come ho detto prima, in generale, quando abbiamo scelto un metodo forfettario, 01:27:01.120 --> 01:27:08.140 era che non c'era un'imposta anticipata significativamente superiore all'attività abituale del settore. 01:27:08.140 --> 01:27:12.640 Quindi, quando eravamo in un periodo di investimenti o se avevamo progetti di investimento, 01:27:12.640 --> 01:27:17.560 In generale, è stato scelto il metodo effettivo piuttosto che i tassi forfettari, 01:27:17.560 --> 01:27:21.920 come ho detto, riflettono l'attività abituale. 01:27:21.920 --> 01:27:25.660 Quindi, se abbiamo un'attività insolita e stiamo pianificando di fare investimenti, 01:27:25.660 --> 01:27:28.640 in generale, è stato scelto il metodo efficace. 01:27:28.640 --> 01:27:32.340 Quindi è ancora valido, ma è qualificato da questa nuova funzione. 01:27:32.340 --> 01:27:37.720 Ora, quando cambiamo il nostro metodo, dobbiamo fare una correzione. 01:27:37.720 --> 01:27:41.100 In altre parole, se utilizziamo il metodo efficace, 01:27:41.100 --> 01:27:45.520 siamo riusciti a recuperare l'IVA effettivamente sostenuta 01:27:45.520 --> 01:27:54.274 In base a quanto avete pagato, in base al vostro fatturato, ottenete un recupero effettivo. Non sarà totale, ma è effettivo. 01:27:54.274 --> 01:28:00.478 Quando si passa al metodo forfettario, si dovrà correggere una parte dell'IVA recuperata. 01:28:01.200 --> 01:28:09.704 Quindi, se prendo l'esempio di un edificio che ho costruito dieci anni fa, un edificio che è stato utilizzato esclusivamente per attività 01:28:09.704 --> 01:28:17.722 imponibili, ho recuperato tutta l'IVA sul mio edificio, sulla costruzione, sui lavori che ho fatto in seguito, ed è stato perfetto. 01:28:17.600 --> 01:28:24.391 E ora sto pensando che è troppo complicato, passerò al metodo forfettario, il mio calcolo è relativamente semplice, 01:28:24.391 --> 01:28:28.728 smetterò di preoccuparmi di questi calcoli, passerò al metodo forfettario. 01:28:29.800 --> 01:28:38.120 Si noti che ho costruito un edificio 10 anni fa e ho recuperato tutta l'IVA. La durata di vita di un edificio ai fini dell'IVA è di 20 anni. 01:28:38.120 --> 01:28:46.320 Quindi, quando passerò al metodo forfettario, dovrò restituire il valore rimanente, il valore residuo di questa IVA. 01:28:46.320 --> 01:28:47.940 Quindi, in questo caso, la metà. 01:28:47.940 --> 01:28:55.800 Lo scopo di questa modifica è quindi quello di evitare la pianificazione e l'ottimizzazione fiscale passando al metodo effettivo, 01:28:56.200 --> 01:29:02.800 Quando si hanno investimenti e IVA da recuperare, si può tornare al metodo forfettario quando è più semplice e si è nella fase normale. 01:29:02.800 --> 01:29:08.467 Quindi fate attenzione, quando utilizzate il metodo effettivo, se volete passare al metodo forfettario, dovete 01:29:08.416 --> 01:29:11.249 mettere in discussione gli investimenti che avete fatto. 01:29:11.300 --> 01:29:15.040 Naturalmente, il calcolo è possibile anche nell'altra direzione. 01:29:15.040 --> 01:29:20.440 In altre parole, se quando ho costruito il mio edificio 10 anni fa ho usato il metodo forfettario, non ho ricevuto nulla in cambio. 01:29:21.660 --> 01:29:26.760 Ora che ho cambiato metodo, posso recuperare la metà dell'IVA che non avevo recuperato all'epoca. 01:29:26.760 --> 01:29:29.020 Quindi il calcolo funziona in entrambi i sensi. 01:29:29.020 --> 01:29:33.320 Naturalmente si prova un senso di obbligo quando si deve pagare di nuovo l'AFC, 01:29:33.320 --> 01:29:40.520 È più una questione di interesse personale che di obbligo. 01:29:40.520 --> 01:29:45.640 D'altra parte, il problema è che per 10 anni avete utilizzato il metodo forfettario, 01:29:45.640 --> 01:29:50.800 quindi forse non sappiamo esattamente dove si trova l'imposta anticipata sull'edificio. 01:29:51.260 --> 01:29:56.960 Una volta calcolate tutte le informazioni relative agli investimenti con il metodo degli effettivi, saremo in grado di calcolarli. 01:29:56.960 --> 01:30:05.840 Ma se inizialmente avete utilizzato il metodo forfettario e cambiate, potrebbe essere un po' complicato trovare queste informazioni. 01:30:05.840 --> 01:30:13.723 Quindi, moralmente parlando, d'ora in poi dovrete trattenere anche tutto ciò che riguarda i lavori e le costruzioni 01:30:13.723 --> 01:30:17.900 sugli investimenti, anche se utilizzate il metodo forfettario. 01:30:18.440 --> 01:30:28.500 Si tratta quindi di un cambiamento importante in questi metodi, che riduce un po' il loro vantaggio. 01:30:28.500 --> 01:30:36.460 E ha anche un impatto - non entrerò nei dettagli, ma ne parlerò comunque - sui trasferimenti di beni. 01:30:36.460 --> 01:30:43.168 Quando alcuni o tutti i beni vengono trasferiti, è possibile applicare la cosiddetta procedura di dichiarazione per 01:30:43.168 --> 01:30:46.780 effettuare un trasferimento neutro dal punto di vista dell'IVA. 01:30:47.500 --> 01:30:57.540 Questo cambiamento avrà un impatto anche sulla procedura, che non sarà più neutrale come lo è stata finora. 01:30:57.540 --> 01:31:08.440 Anche la possibilità di applicare più di un tasso, come vi ho già detto, è cambiata quest'anno. 01:31:08.440 --> 01:31:14.940 Se abbiamo quattro attività che rappresentano più del 10%, avremo quattro tassi. 01:31:17.100 --> 01:31:23.620 Eliminazione dei rami misti, per coloro che finora hanno utilizzato i tassi forfettari. Forse conoscete questa regola. 01:31:23.620 --> 01:31:29.136 In effetti, esistevano regole diverse a seconda del settore di attività, per determinare se si aveva una o due 01:31:29.136 --> 01:31:31.500 aliquote e quando si aveva una seconda aliquota. 01:31:31.500 --> 01:31:33.780 Tutte queste regole specifiche sono state eliminate. 01:31:33.780 --> 01:31:41.184 L'unica regola che rimane ora, se si è in regime forfettario, è che ogni attività, non in regime forfettario, sull'SDLT, è che ogni 01:31:41.184 --> 01:31:47.172 attività che rappresenta più del 10% del totale, deve essere dedotta all'aliquota che corrisponde alla zona. 01:31:47.100 --> 01:31:55.540 e poi se si ha una nuova attività perché si sta diversificando il proprio business 01:31:55.540 --> 01:31:59.280 quindi avete una nuova attività o una che si sta espandendo 01:31:59.280 --> 01:32:07.240 e che di recente supera il 10% è quindi necessario dedurre anche con l'aliquota corrispondente 01:32:07.240 --> 01:32:11.520 ed è lo stesso periodo previsto per il superamento delle soglie, cioè per 3 anni. 01:32:11.520 --> 01:32:16.460 quindi se per 3 anni si ha un'attività, una nuova attività o un'attività esistente 01:32:16.460 --> 01:32:18.800 che sta crescendo e superando la soglia del 10%, 01:32:18.800 --> 01:32:22.120 a quel punto, è necessario anche dedurlo con l'aliquota corrispondente. 01:32:22.120 --> 01:32:28.060 E per chiarire, le tariffe sono state ridefinite dall'AFC, 01:32:28.060 --> 01:32:31.060 sia i tassi che le formulazioni delle filiali. 01:32:31.060 --> 01:32:33.120 Quindi, se questo è un metodo che utilizzate, 01:32:33.120 --> 01:32:36.320 verificare che le tariffe applicate siano ancora aggiornate. 01:32:36.320 --> 01:32:44.760 Come già detto, i soggetti passivi esteri 01:32:44.760 --> 01:32:46.800 non può più applicare questo metodo. 01:32:46.800 --> 01:32:50.800 Un assicuratore straniero dovrà quindi necessariamente detrarre l'IVA utilizzando il metodo effettivo. 01:32:50.800 --> 01:32:54.980 Esiste una serie di procedure specifiche 01:32:54.980 --> 01:32:59.380 nel campo delle operazioni transfrontaliere 01:32:59.380 --> 01:33:05.640 che ora vengono eliminati quando si applica il metodo TDFN. 01:33:05.640 --> 01:33:11.280 Quindi tutto ciò che riguarda la possibilità di detrarre l'IVA sulle esportazioni, 01:33:11.900 --> 01:33:17.640 L'inclusione dell'imposta figurativa a monte e la tassazione del margine non sono più possibili con l'SFST. 01:33:17.640 --> 01:33:24.580 E se avete bisogno di richiedere una tariffa aggiuntiva, potete farlo direttamente. 01:33:24.580 --> 01:33:26.100 Anche questo è un aspetto più semplice. 01:33:26.100 --> 01:33:32.320 Questo può essere fatto direttamente nell'e-portale, dato che sempre più cose vengono fatte elettronicamente nell'e-portale. 01:33:32.320 --> 01:33:36.980 Questo può essere fatto direttamente in quel momento e l'AFC lo controllerà e lo convaliderà in seguito. 01:33:37.740 --> 01:33:42.200 Non l'ho ancora testato nella pratica, ma dovrebbe funzionare bene. 01:33:42.200 --> 01:33:51.920 Se volete semplificare le cose, potete dedurre l'intero fatturato con l'aliquota più alta. 01:33:51.920 --> 01:33:58.940 Si tratta quindi di una scelta di semplicità più che altro, perché se in teoria si avessero, non so, 4 tariffe da applicare, 01:33:58.940 --> 01:34:03.140 si può dire: tutto il mio fatturato, prendo l'aliquota fiscale più alta, è più semplice. 01:34:03.460 --> 01:34:04.780 Ma ovviamente vi costerà di più. 01:34:04.780 --> 01:34:08.340 Ma è una semplificazione che esiste. 01:34:08.340 --> 01:34:18.700 Tutti questi cambiamenti sollevano la questione se il metodo forfettario sia davvero ancora appropriato per la vostra azienda. 01:34:18.700 --> 01:34:25.120 O forse sarebbe opportuno passare al metodo attuale, ma con una ripartizione annuale. 01:34:25.120 --> 01:34:29.220 Questa potrebbe essere un'alternativa interessante da considerare. 01:34:29.220 --> 01:34:32.680 E ora vi illustrerò il rendiconto annuale. 01:34:33.460 --> 01:34:38.960 Dal 1° gennaio di quest'anno, quindi, è possibile detrarre l'IVA annualmente. 01:34:38.960 --> 01:34:45.500 Anche in questo caso c'è una soglia da rispettare, 5.000 o 5.000, prima di poter detrarre l'IVA annualmente. 01:34:45.500 --> 01:34:51.600 Un'altra condizione importante è che per poter richiedere un estratto conto annuale, 01:34:51.600 --> 01:34:55.460 dovete aver presentato le dichiarazioni in tempo e aver pagato l'IVA in tempo. 01:34:55.460 --> 01:35:00.220 Si tratta quindi di una condizione formale piuttosto rigida per ottenere l'autorizzazione. 01:35:00.220 --> 01:35:04.600 È anche possibile che la FCA ritiri l'autorizzazione. 01:35:04.600 --> 01:35:11.505 Se non si rispettano le scadenze, l'AFC può dire che si torna al metodo di liquidazione semestrale o trimestrale, a 01:35:11.505 --> 01:35:14.220 seconda del metodo di liquidazione utilizzato. 01:35:14.220 --> 01:35:20.060 Tuttavia, è possibile compilare una sola dichiarazione all'anno. 01:35:20.060 --> 01:35:23.660 Dovrete effettuare tutti i calcoli, compilare la dichiarazione e presentarla una volta all'anno. 01:35:23.660 --> 01:35:26.460 Tuttavia, dovrete pagare dei depositi. 01:35:26.460 --> 01:35:29.720 Le date di scadenza delle rate sono le stesse dei consueti estratti conto. 01:35:29.720 --> 01:35:35.940 cioè trimestralmente per il TAF e il metodo effettivo, e semestralmente per il TDFN. 01:35:35.940 --> 01:35:39.980 Per il TDFN, ci sarà un unico deposito durante l'anno e poi l'importo alla fine dell'anno. 01:35:39.980 --> 01:35:44.780 Gli acconti sono calcolati sulla base dell'esercizio finanziario precedente. 01:35:44.780 --> 01:35:50.360 Gli acconti sono stimati sulla base dell'esercizio precedente e sono dovuti per tali periodi. 01:35:50.360 --> 01:35:56.380 Bisogna fare attenzione, perché gli interessi di mora vengono addebitati lo stesso. 01:35:56.380 --> 01:36:02.360 Pertanto, se si effettuano pagamenti in ritardo alla fine dell'anno, l'AFC calcolerà gli interessi di mora. 01:36:02.360 --> 01:36:11.300 Bisogna anche tenere presente che si saprà il proprio debito fiscale solo alla fine dell'anno, quando si farà la dichiarazione dei redditi. 01:36:11.300 --> 01:36:17.120 Tuttavia, se non avete modificato gli anticipi, l'AFC riterrà che questo sia l'importo da pagare. 01:36:17.120 --> 01:36:24.280 Quindi, se durante il percorso ci si rende conto che è troppo alto, non si può semplicemente dire "pagherò di meno, sarà sufficiente". 01:36:24.280 --> 01:36:28.240 Se non lo fate, avrete una brutta sorpresa. 01:36:28.240 --> 01:36:37.740 I documenti di accompagnamento sono disponibili anche sul portale elettronico a partire dal mese di aprile di ogni anno. 01:36:37.740 --> 01:36:43.240 Gli acconti da versare direttamente per via elettronica si trovano nell'e-portale, dove si presenta la dichiarazione IVA. 01:36:43.240 --> 01:36:50.498 E, come ho già detto, le scadenze per le dichiarazioni trimestrali sono il 30 maggio, il 30 agosto e il 30 novembre, e 01:36:50.498 --> 01:36:53.220 per le dichiarazioni semestrali il 30 agosto. 01:36:54.280 --> 01:36:57.480 lasciatemi dire 01:36:57.480 --> 01:36:59.540 abbiamo chiesto di passare il tempo 01:36:59.540 --> 01:37:00.820 si paga per passare al 3° posto 01:37:00.820 --> 01:37:03.140 se arrivassimo a una conclusione, ci sono molte domande che sono venute fuori 01:37:03.140 --> 01:37:05.580 sì, quindi è quasi finito 01:37:05.580 --> 01:37:07.520 no no va bene 01:37:07.520 --> 01:37:09.620 era così 01:37:09.620 --> 01:37:11.840 l'unica cosa che volevo ancora dire era la data di scadenza 01:37:11.840 --> 01:37:13.220 per passare alla domanda 01:37:13.220 --> 01:37:15.540 sulla dichiarazione annuale è che è il 28 febbraio 01:37:15.540 --> 01:37:17.400 quindi per quest'anno è già 01:37:17.400 --> 01:37:19.640 ma per il prossimo anno 01:37:19.640 --> 01:37:21.340 deve essere richiesto entro il 28 febbraio 01:37:21.340 --> 01:37:23.340 da dedurre dalla dichiarazione annuale 01:37:23.340 --> 01:37:24.300 è tutto qui 01:37:24.300 --> 01:37:34.860 senza ulteriori indugi passiamo al dibattito 01:37:34.860 --> 01:37:37.060 Invito i nostri oratori a tornare sul palco 01:37:37.060 --> 01:37:41.000 per prendere il tuo posto 01:37:41.000 --> 01:37:43.240 quindi abbiamo molte domande in arrivo. 01:37:43.240 --> 01:37:44.120 faremo del nostro meglio 01:37:44.120 --> 01:37:47.560 e poi forse 01:37:47.560 --> 01:37:50.780 come siete stati lanciati 01:37:50.780 --> 01:37:52.560 e avete il microfono in mano 01:37:52.560 --> 01:38:05.747 Forse inizieremo con te, Claire. Va bene, Claire. E mi sono persa. Allora, è pieno di domande. Quando qualcuno fa una domanda, si 01:38:05.747 --> 01:38:13.800 pone il problema, immagino, del settore e, in ultima analisi, di come scegliere. 01:38:13.800 --> 01:38:20.560 Questo deve essere un dibattito enorme, ma qualcuno ci ha chiesto: se prendiamo il caso della ristorazione, la TDFN è finanziariamente interessante? 01:38:20.560 --> 01:38:24.780 È una domanda ampia, ma solleva una serie di criteri. 01:38:24.780 --> 01:38:33.060 È difficile rispondere in base al settore di attività, perché dipende un po' dal caso specifico. 01:38:33.060 --> 01:38:40.700 Il modo migliore per scoprire se questo è un buon metodo è fare una stima, una simulazione dei costi. 01:38:43.260 --> 01:38:50.520 Francamente, credo che nel settore della ristorazione la maggior parte dei contribuenti tenda a utilizzare il metodo effettivo. 01:38:50.520 --> 01:38:58.180 Molto bene. Abbiamo ricevuto diverse domande su Covid e sulle sue conseguenze. 01:38:58.180 --> 01:39:05.160 Rispondo alla prima. Al Covid, si deve tenere conto del reddito RHT o dei sussidi statali? 01:39:05.160 --> 01:39:10.680 la questione dell'IVA, come percentuale sulle spese soggette a IVA o su tutte le spese? 01:39:10.680 --> 01:39:21.188 Non so chi voglia rispondere. Naomi, Olivier, Olivier. Sì, quindi la particolarità durante la Covid era che le sovvenzioni ricevute 01:39:21.188 --> 01:39:29.579 per queste operazioni erano certamente sovvenzioni, ma non avevano alcun impatto sull'adeguamento dell'IVA. 01:39:29.500 --> 01:39:37.024 Se non sbaglio, questo significa che per questa particolare caratteristica o per questo periodo c'è stata una sovvenzione da parte delle 01:39:37.024 --> 01:39:43.894 autorità pubbliche, ma che, contrariamente a quanto ho detto nei vari esempi, non ha dato luogo ad alcuna rettifica dell'IVA. 01:39:43.840 --> 01:39:48.670 Anche in questo caso, probabilmente si è trattato di una decisione politica per dire che siamo disposti ad aiutare le persone, ma se 01:39:48.670 --> 01:39:52.780 prendiamo la tasca sinistra, la tasca destra e poi torniamo dall'altra parte, potrebbe essere un po' disapprovato. 01:39:53.060 --> 01:40:00.430 Quindi penso che ci sia stato un desiderio politico di dire che aiuteremo. Ma se aiutiamo da una parte, non toglieremo dall'altra. 01:40:00.374 --> 01:40:06.404 Quindi, in quel periodo, per quei sussidi, non era necessaria alcuna correzione dal punto di vista dell'IVA. 01:40:06.460 --> 01:40:15.387 Grazie. Grazie mille. Una domanda per Naomi. Paghiamo l'IVA svizzera se importiamo dall'Unione Europea e 01:40:15.303 --> 01:40:20.356 riesportiamo nell'Unione Europea senza trasformare la merce? 01:40:20.440 --> 01:40:32.720 Si paga l'IVA svizzera se si importa dall'UE e si riesporta nell'UE senza lavorare la merce? 01:40:32.720 --> 01:40:33.640 In effetti, si tratta di un viaggio di andata e ritorno. 01:40:33.640 --> 01:40:42.197 In linea di principio, come lei ha detto, si paga l'IVA sull'importazione, che si può richiedere come parte della 01:40:42.197 --> 01:40:45.694 propria attività, e poi si esportano le merci. 01:40:46.200 --> 01:40:53.480 Un modo per evitarlo è quello di importare le merci in Svizzera in base a un regime doganale speciale. 01:40:53.480 --> 01:40:58.320 che sospende il pagamento delle imposte sulle importazioni. 01:40:58.320 --> 01:41:05.720 Ad esempio, l'ammissione temporanea in Svizzera consente di solito di importare merci in Svizzera, 01:41:05.720 --> 01:41:10.480 come suggerisce il nome, temporaneamente, in vista della riesportazione. 01:41:10.480 --> 01:41:15.120 Si tratta però di una procedura speciale che deve essere richiesta al momento dell'importazione dell'immobile. 01:41:16.200 --> 01:41:17.880 Deve essere autorizzato dalla dogana. 01:41:17.880 --> 01:41:25.080 E poi, al momento dell'esportazione, è importante ripulire il sistema, 01:41:25.080 --> 01:41:30.220 È quindi necessario compilare un modulo di importazione per inserire l'immobile in questo regime. 01:41:30.220 --> 01:41:34.280 E poi per sdoganare il sistema attraverso le formalità doganali. 01:41:34.280 --> 01:41:36.100 Ma per il resto, sì. 01:41:36.100 --> 01:41:40.080 Esattamente. La prossima cosa migliore è... 01:41:40.080 --> 01:41:49.555 Solo un inciso, attenzione, perché in questo tipo di situazione si può fare un po' la caricatura, sì, ma le merci devono 01:41:49.555 --> 01:41:56.050 venire in Svizzera perché devono tornare indietro, noi non possiamo farlo, ecc. ecc. 01:41:55.820 --> 01:42:03.466 Ok, va bene. Dal punto di vista dell'IVA, funziona. Funziona nella misura in cui le fatture sono conformi, cioè c'è un fornitore 01:42:03.466 --> 01:42:08.719 estero che fattura alla Svizzera e poi la Svizzera fattura di nuovo a qualcuno all'estero. 01:42:09.200 --> 01:42:14.900 Dopodiché, è importante esaminare anche ciò che è previsto contrattualmente, con chi e come. 01:42:14.900 --> 01:42:22.120 Perché se, da un punto di vista commerciale, siamo in fase con le fatture e il transito delle merci, ciò è positivo dal punto di vista dell'IVA, 01:42:22.120 --> 01:42:31.680 cosa è stato concordato contrattualmente? Se nel mezzo c'è scritto che... Cioè, se il contratto dice qualcosa di diverso dal flusso di merci previsto, 01:42:32.440 --> 01:42:41.152 Questo apre un punto interrogativo. Se diciamo, sì, tra di noi, diciamo che la merce torna in Svizzera e riparte, ma che il 01:42:41.152 --> 01:42:49.724 contratto dice che la società francese vende la merce, ex lavora in Francia, dove la merce sarà direttamente consegnata o 01:42:49.724 --> 01:42:55.230 dovrebbe essere direttamente consegnata e venduta a qualcuno in Spagna o altro. 01:42:55.380 --> 01:43:00.884 Ma si può notare che c'è una discrepanza tra il flusso effettivo di merci e il contratto. Non le sto dicendo che c'è un problema 01:43:00.884 --> 01:43:04.345 dal punto di vista dell'IVA svizzera, perché l'IVA svizzera si paga e si recupera. 01:43:04.220 --> 01:43:10.595 D'altra parte, non abbiamo problemi a livello europeo, perché se il beneficiario, il titolare, il proprietario 01:43:10.595 --> 01:43:14.637 economico o qualunque cosa sia, c'è una zona nel mezzo che lo approva. 01:43:14.580 --> 01:43:19.400 In Svizzera ce la caviamo un po'. In Europa è più o meno la stessa cosa. 01:43:20.600 --> 01:43:27.879 Grazie per il suo tempo. Prossima domanda. Se una società francese è registrata ai fini dell'IVA in Svizzera, deve 01:43:27.879 --> 01:43:32.483 dichiarare il fatturato generato in Francia da servizi forniti all'estero? 01:43:32.420 --> 01:43:36.060 Qualcuno di voi vuole affrontare questo tema? 01:43:36.060 --> 01:43:45.380 Dal punto di vista di Swiss TVA, il concetto di doppia entità è presente in glissisme. 01:43:45.380 --> 01:43:53.031 Ciò significa che una società svizzera con una filiale estera o con una succursale estera, dal punto di vista 01:43:53.031 --> 01:43:56.037 dell'IVA svizzera, sono due entità diverse. 01:43:55.900 --> 01:43:57.240 Questa è la prima cosa. 01:43:57.240 --> 01:44:02.406 Quindi, se avete un numero di partita IVA in Svizzera e voi stessi avete un numero di partita IVA in Francia, dal punto di 01:44:02.406 --> 01:44:04.800 vista dell'IVA svizzera si tratta di due entità diverse. 01:44:04.800 --> 01:44:15.705 Quindi dovrete considerare i flussi da me a me, in una direzione o nell'altra. Ora, per quanto riguarda la domanda, una società francese 01:44:15.705 --> 01:44:24.160 con partita IVA in Svizzera deve dichiarare il fatturato generato in Francia nel suo decanale IVA svizzero? 01:44:24.160 --> 01:44:25.680 Sui servizi forniti all'estero. 01:44:25.680 --> 01:44:35.922 La risposta è sì, perché il principio è che una società straniera è registrata in Svizzera. E questa società straniera, nella sua 01:44:35.922 --> 01:44:46.164 dichiarazione IVA svizzera, deve dichiarare le attività che svolge a livello mondiale, comprese quelle all'estero, che saranno a IVA 0%. 01:44:45.640 --> 01:44:51.371 Perché, ovviamente, non sono svolte in Svizzera, ma all'estero. Ma questa entità deve dichiarare queste attività nella 01:44:51.371 --> 01:44:54.754 sua dichiarazione IVA, anche se non sono svolte sul territorio svizzero. 01:44:54.660 --> 01:45:01.331 Credo che ci sia anche un impatto sulla tassa radiotelevisiva, perché dato che la tassa radiotelevisiva è calcolata sul volume 01:45:01.331 --> 01:45:07.071 d'affari che si dichiara nella dichiarazione IVA, si potrebbe naturalmente dire: non dico niente, non li metto. 01:45:07.020 --> 01:45:13.366 In questo modo pagherò meno tasse su radio e TV. No, dal punto di vista dell'IVA, deve tenerne conto nella sua dichiarazione. 01:45:13.366 --> 01:45:19.212 Bisogna tenerne conto, in particolare per avere la giusta imposta radiotelevisiva, che viene calcolata sul volume del 01:45:19.212 --> 01:45:22.160 fatturato complessivo generato dall'attività dell'azienda. 01:45:23.540 --> 01:45:24.800 Grazie per il suo tempo. Domanda laggiù. 01:45:24.800 --> 01:45:48.940 Ma è la società francese registrata in Svizzera, con una partita IVA svizzera. 01:45:50.820 --> 01:46:00.136 Quindi chi se ne frega? Se la società francese è registrata presso il RC in Svizzera, dal punto di vista dell'IVA non è la 01:46:00.136 --> 01:46:04.276 stessa società. Abbiamo due entità giuridiche diverse. 01:46:03.980 --> 01:46:10.360 Ora, se si tratta di un'azienda francese con partita IVA in Svizzera, deve dichiarare tutto nella sua contabilità IVA. 01:46:10.480 --> 01:46:17.854 Ora, se si tratta di una società francese registrata in Svizzera come Société française B, o come si chiama, allora 01:46:17.854 --> 01:46:25.720 dichiarerà solo le attività che svolge dal territorio svizzero. Dal punto di vista giuridico, non è la stessa cosa. Si tratta 01:46:25.720 --> 01:46:30.390 di due entità giuridiche diverse. Non è la stessa situazione nei due casi. 01:46:31.240 --> 01:46:39.428 Tutto bene? Grazie per il suo tempo. Ora una domanda per la signora Hubacher, immagino. Essendo un'azienda a prezzo fisso, in caso di incidente non 01:46:39.428 --> 01:46:46.620 doloso che viene rimborsato dall'assicurazione al netto dell'IVA, è possibile recuperare l'importo dell'IVA versato all'officina? 01:46:46.620 --> 01:46:55.478 Si tratta di un enorme dibattito e anche di un enorme problema, perché le compagnie assicurative ritengono che se 01:46:55.478 --> 01:46:59.560 rimborsano un soggetto passivo, non pagheranno l'IVA. 01:46:59.560 --> 01:47:07.800 In altre parole, vi compensa per intero, ad eccezione dell'IVA, perché siete un soggetto passivo. 01:47:07.800 --> 01:47:13.880 E in effetti questo è vero quando si è un soggetto passivo che utilizza il metodo effettivo e si recupera tutta l'IVA, 01:47:13.880 --> 01:47:19.660 ma quando non si recupera tutto, e soprattutto quando si è in regime forfettario, si perde. 01:47:19.660 --> 01:47:27.640 Ma non c'è niente da fare, è un problema della lobby assicurativa e della politica, ma è proprio così. 01:47:27.640 --> 01:47:32.840 L'importo rimborsato dalla compagnia assicurativa a un'azienda autofinanziata è soggetto a IVA. 01:47:32.840 --> 01:47:38.440 Grazie per il suo tempo. Forse una domanda per la signora Savio. 01:47:38.440 --> 01:47:45.640 Una PMI svizzera può richiedere il rimborso dell'IVA UE sulle spese di viaggio o di rappresentanza all'estero? 01:47:45.640 --> 01:47:52.080 Può ripeterlo? 01:47:52.080 --> 01:47:53.680 Naturalmente, sono felice di ripeterlo. 01:47:54.460 --> 01:48:01.980 Una PMI svizzera può richiedere il rimborso dell'IVA UE sulle spese di viaggio o di rappresentanza all'estero? 01:48:01.980 --> 01:48:09.440 In sostanza, se si reca all'estero, può chiedere il rimborso dell'IVA su ciò che ha pagato all'estero? 01:48:09.440 --> 01:48:19.031 In ogni caso, non nella dichiarazione svizzera. Se si tratta di IVA pagata all'estero, in linea di principio è 01:48:19.031 --> 01:48:24.340 necessario verificare con il paese che ha tassato il servizio. 01:48:24.460 --> 01:48:34.097 Poi, se esistono meccanismi di recupero dell'IVA, ad esempio se una società svizzera non è un soggetto passivo in un paese, ad 01:48:34.097 --> 01:48:43.584 esempio la Francia, e avete sostenuto costi con IVA francese, esistono meccanismi di rimborso, procedure di rimborso, richieste 01:48:43.584 --> 01:48:49.560 di rimborso che possono essere presentate alla Francia a determinate condizioni. 01:48:49.560 --> 01:48:57.645 Ci sono condizioni rigorose. Lo stesso vale per la Svizzera. Se un'azienda straniera sostiene in Svizzera costi soggetti all'IVA svizzera e non 01:48:57.645 --> 01:49:04.832 è soggetta all'IVA, c'è anche la possibilità di recuperare l'IVA sostenuta in Svizzera presentando una richiesta di rimborso. 01:49:04.720 --> 01:49:13.720 Anche in questo caso, in generale, è soggetta a condizioni piuttosto rigide, in particolare non è soggetta all'IVA svizzera. 01:49:13.720 --> 01:49:16.740 Merci. 01:49:18.200 --> 01:49:25.440 Quindi, ovviamente, in linea di principio, potrete recuperare l'IVA estera che avete sostenuto. 01:49:25.440 --> 01:49:31.740 Potrebbe trattarsi di spese per alberghi o ristoranti. Avete fatto una fiera, siete stati all'estero e avete avuto costi di questo tipo. 01:49:31.740 --> 01:49:39.140 Potrete richiedere il rimborso dell'IVA. Ci sono quindi alcuni limiti, a seconda del Paese, perché siamo in Europa. 01:49:39.140 --> 01:49:43.680 Quindi ognuno fa un po' come vuole. Ma nel complesso, come diceva Noémie, ci sono dei meccanismi per recuperare. 01:49:43.800 --> 01:49:51.280 Ora, quando si tratta di merci che vanno dalla Svizzera a un altro Paese, e sono veloci, urgenti, devono partire in fretta, non si può bloccare il camion. 01:49:51.280 --> 01:49:59.921 Poi c'è lo spedizioniere o chi vi dice "Ah, ma senta, per fare più in fretta, noi la inseriamo come importatore in Francia, non inseriamo il cliente 01:49:59.698 --> 01:50:07.837 finale come importatore per motivi X, Y, vari e diversi, per ignoranza, negligenza o perché qualcuno ha detto "Sì, inseriscimi come importatore, 01:50:08.060 --> 01:50:13.854 In altre parole, l'azienda svizzera diventerà l'importatore dei beni in Francia e dovrà pagare l'IVA sulle 01:50:13.854 --> 01:50:17.947 importazioni in Francia, quindi se si dice: "Ah, bene, ora reclamerò l'IVA", 01:50:17.840 --> 01:50:22.989 allora chiederò alle autorità fiscali francesi di rimborsarmi l'IVA, ma non sarà così semplice. Perché le autorità 01:50:22.989 --> 01:50:26.053 fiscali francesi vi diranno: "Ma l'avete importato, quindi che senso ha? 01:50:25.840 --> 01:50:31.510 Perché se si importano merci in Francia, non è così per niente. Quindi l'avete venduta in Francia, a chi l'avete 01:50:31.510 --> 01:50:35.127 venduta, non dovreste essere registrati per l'IVA in Francia, e così via? 01:50:35.260 --> 01:50:43.819 Prestate quindi attenzione al flusso di merci che state pianificando, soprattutto quando parlate con i vostri spedizionieri o vettori. Spesso hanno 01:50:43.031 --> 01:50:50.434 la tendenza a spendere poco, ma spendere poco, a seconda di chi metterete nella scatola, l'importazione dall'altra parte, può creare qualche 01:50:50.434 --> 01:50:57.732 problema in più rispetto a quello che era stato pianificato in origine. Quindi, anche in questo caso, fate attenzione ai vostri corrieri o 01:50:59.100 --> 01:51:05.000 Grazie per il suo tempo. Prossima domanda. Quali sono i vantaggi della tassazione di gruppo se si hanno diverse società? 01:51:05.000 --> 01:51:13.222 Quindi il vantaggio della tassazione di gruppo, la ragione generale per cui si opta per la tassazione di gruppo, è che tutte 01:51:13.222 --> 01:51:17.660 le transazioni all'interno del gruppo IVA non sono soggette ad essa. 01:51:18.260 --> 01:51:27.026 Questo riduce il flusso di cassa all'interno del gruppo. Spesso, quando scegliamo di farlo, è perché includiamo nel 01:51:27.026 --> 01:51:32.449 gruppo fiscale società che non hanno un tasso di recupero molto elevato. 01:51:32.300 --> 01:51:40.195 In questo modo, evita che una società del gruppo le addebiti l'IVA che non recupera. Quindi, di fatto, la riduciamo. L'obiettivo, 01:51:40.195 --> 01:51:45.920 al di là del flusso di cassa, è soprattutto quello di ridurre l'IVA alla fine della giornata. 01:51:47.120 --> 01:51:54.094 Grazie per il suo tempo. Ho un'altra domanda. Nel caso di una fattura per compensi dall'estero che include l'IVA per quel 01:51:54.037 --> 01:51:58.403 Paese, devo dichiarare l'importo comprensivo di IVA come acquisto di servizi? 01:51:58.460 --> 01:52:05.848 No, l'importo dell'IVA estera deve essere dedotto. L'intera fattura, escluso l'importo dell'IVA estera, viene 01:52:05.782 --> 01:52:10.774 utilizzata per calcolare l'IVA svizzera ai fini dell'imposta sull'acquisto. 01:52:12.700 --> 01:52:19.812 Prima raccomandazione: scoprire il bluff, rifiutare la fattura e rispedirla indietro, perché in linea di principio 01:52:19.812 --> 01:52:23.000 non dovrebbe esserci l'IVA estera su quella fattura. 01:52:23.000 --> 01:52:29.020 Secondo i principi esposti in precedenza, è lo svizzero che deve dichiarare i propri servizi nella dichiarazione IVA. 01:52:29.020 --> 01:52:33.580 Sebbene esistano casi di doppia imposizione, la doppia imposizione non è il principio. 01:52:33.580 --> 01:52:39.011 Ancora una volta, state bluffando, anche se è legale farlo. Rimandate indietro la fattura e chiedetene una nuova 01:52:39.011 --> 01:52:41.488 senza IVA, perché dovrete pagare l'IVA in Svizzera. 01:52:42.240 --> 01:52:44.120 Come regola generale, il 90% delle volte passa. 01:52:44.120 --> 01:52:45.380 Poi ne riceverete uno senza IVA. 01:52:45.380 --> 01:52:48.520 Poi si creano il principio e il meccanismo in Svizzera. 01:52:48.520 --> 01:52:50.600 E poi non avrete l'IVA francese, ecc. 01:52:50.600 --> 01:52:51.740 Perché se lo si mantiene, 01:52:51.740 --> 01:52:53.700 si pone sempre la domanda se 01:52:53.700 --> 01:52:55.160 Lo riavrò indietro o no? 01:52:55.160 --> 01:52:56.920 Cosa posso fare e cosa non posso fare? 01:52:56.920 --> 01:52:58.780 Ma, in linea di principio, nessuna imposta sul valore aggiunto estera 01:52:58.780 --> 01:53:00.540 quando si riceve una fattura qui in Svizzera. 01:53:00.540 --> 01:53:03.340 A meno che non si tratti di un ristorante o di un hotel a Parigi. 01:53:03.340 --> 01:53:05.040 o altro, dove è effettivamente legittimo. 01:53:05.040 --> 01:53:07.360 Ma sul servizio, sugli avvocati, sul marketing 01:53:07.360 --> 01:53:08.300 o questo genere di cose, 01:53:08.720 --> 01:53:10.240 Di norma non è necessario pagare l'IVA estera. 01:53:10.240 --> 01:53:14.860 Un'altra domanda, signora Jachar, a cui credo abbia risposto in parte durante la presentazione. 01:53:14.860 --> 01:53:20.200 Qualcuno ci ha chiesto se intendiamo utilizzare servizi stranieri in N+2. 01:53:20.200 --> 01:53:27.040 È possibile cambiare il proprio metodo fiscale e per quanto tempo? 01:53:27.040 --> 01:53:34.060 Quindi si tratta di un'azienda che ha il metodo forfettario e vuole passare al metodo effettivo, immagino. 01:53:34.260 --> 01:53:40.364 Le darò una risposta più generale. Sì, è possibile cambiare il metodo di contabilizzazione. Anzi, se si prevede di 01:53:40.364 --> 01:53:44.057 pagare grandi quantità di imposte sulle acquisizioni, è consigliabile. 01:53:43.800 --> 01:53:53.724 In linea di principio, è possibile cambiare metodo entro un anno. Tuttavia, se si passa dal metodo effettivo al metodo 01:53:53.724 --> 01:53:58.603 forfettario, è necessario rispettare un periodo di 3 anni. 01:53:58.520 --> 01:54:02.940 Questa è l'unica condizione. Altrimenti, è possibile cambiare il metodo di calcolo da un anno all'altro. 01:54:04.260 --> 01:54:09.360 E se ci sono stati investimenti, è giusto così. 01:54:09.360 --> 01:54:15.860 Abbiamo un'altra domanda. È simile a una già posta. 01:54:15.860 --> 01:54:21.580 Devo pagare l'IVA sui beni che rientrano in Svizzera quando sono in transito all'estero? 01:54:21.580 --> 01:54:24.480 Esempio di presentazione della merce o di vendita parziale di un lotto. 01:54:24.480 --> 01:54:33.640 Quindi sì, in linea di principio tutte le merci e le consegne in Svizzera sono soggette all'imposta sulle importazioni. 01:54:33.640 --> 01:54:41.183 Quindi, soprattutto perché non avete pagato l'IVA all'importazione, in linea di principio, se è in transito all'estero. 01:54:41.183 --> 01:54:45.944 Quindi, di fatto, quando torna in Svizzera, c'è l'imposta sull'importazione. 01:54:45.820 --> 01:54:55.253 Per inciso, se avete attrezzature da fiera, non dimenticate il carnet ATA, che vi consente di transitare in un Paese e 01:54:55.174 --> 01:54:59.261 di rientrare in Svizzera in esenzione da dazi e IVA. 01:54:59.340 --> 01:55:06.911 Quindi anche questa è un'opportunità. Oltre all'ammissione temporanea che abbiamo rilasciato e che Nomi ha menzionato prima, il 01:55:06.911 --> 01:55:13.375 carnet ATA consente anche di transitare e attraversare le frontiere senza pagare né i dazi doganali né l'IVA. 01:55:13.340 --> 01:55:20.990 Quindi, ovviamente, se avete 10 pezzi che escono, tutti e 10 devono rientrare, questo è ovvio. Quindi dovete tornare con la stessa 01:55:20.990 --> 01:55:27.076 merce, nelle stesse condizioni, e così via. Ma è un sistema che permette anche di transitare in Europa. 01:55:26.960 --> 01:55:32.266 Grazie per il vostro tempo. Abbiamo tempo, risponderò solo a un'ultima domanda e poi vi inviterò a continuare tutte le 01:55:32.266 --> 01:55:35.204 discussioni. Mi dispiace, non saremo in grado di affrontarle tutte. 01:55:35.160 --> 01:55:42.154 Quindi, per concludere. Se acquisto un servizio intellettuale in Portogallo consegnato via e-mail e rivenduto in 01:55:42.093 --> 01:55:45.099 Svizzera con IVA, dove devo indicarlo nel modulo? 01:55:45.160 --> 01:55:58.100 In primo luogo, si acquisisce un servizio dall'estero. Questo è il famoso esempio che ho fatto prima. Dovrete pagare 8, o 8,1 su questa fattura. 01:55:58.100 --> 01:56:08.886 quindi non c'è l'IVA portoghese su questa fattura. Se la ricevete in Svizzera, autodichiarerete 8. A seconda delle caselle gialle 01:56:08.886 --> 01:56:17.284 di cui abbiamo parlato prima, vi verrà restituito 8, 4, 6, 2, ecc. Idealmente, diremo 8. Quindi è 0. 01:56:17.460 --> 01:56:24.393 Il cliente è quindi proprietario della licenza in Svizzera. Rifatturate questa licenza in Svizzera al prezzo che avete 01:56:24.393 --> 01:56:29.940 stabilito, con il margine che desiderate applicare. E poi riapplicate l'8,1% su questo servizio. 01:56:31.380 --> 01:56:39.061 Grazie mille. Stiamo per concludere questa presentazione, che è stata ricca e densa. Se avete ancora domande, vi 01:56:39.061 --> 01:56:42.160 invito a continuare la discussione in seguito. 01:56:42.160 --> 01:56:49.356 Vorrei ringraziare tutti i relatori di oggi per aver condiviso le loro esperienze, così come tutti i partner che 01:56:49.356 --> 01:56:52.260 contribuiscono a dare vita a queste colazioni. 01:56:52.260 --> 01:57:00.100 Così la CCIG, Faire Genève, BDO, Deloitte, EY, KPMG, PWC, Bilan Magazine e Entreprises Romande. 01:57:00.100 --> 01:57:08.399 Vedrete che abbiamo uno slido in cui vi invitiamo, quindi quello è il replay, e sappiate che la conferenza di oggi sarà 01:57:08.399 --> 01:57:12.276 disponibile come replay a metà della prossima settimana. 01:57:12.140 --> 01:57:20.024 Se lo desiderate, vi invitiamo a prenderne visione. Avete anche accesso a uno slideau, un questionario che vi 01:57:20.024 --> 01:57:23.680 permetterà di valutare l'andamento della giornata. 01:57:23.680 --> 01:57:37.400 Desidero inoltre ringraziare i partecipanti. L'OCEI, che organizza queste colazioni, vi invita ancora una volta a partecipare al prossimo incontro. 01:57:37.400 --> 01:57:42.780 Il prossimo incontro si terrà il 27 giugno sul tema della previdenza professionale e dell'attrattiva dei pacchetti retributivi. 01:57:42.780 --> 01:57:45.480 Tutto questo accadrà alla riunione di Ginevra. 01:57:45.480 --> 01:57:47.280 Grazie per essere venuti. 01:57:47.280 --> 01:57:49.400 Spero che abbiate trovato le risposte che cercavate. 01:57:49.400 --> 01:57:50.860 Vi auguro una buona giornata.